小企业财务会计制度及核算办法12篇

小企业财务会计制度及核算办法12篇小企业财务会计制度及核算办法　　小企业财务会计制度及核算办法　　一、财务会计制度１、经理的职责（1）认真贯彻执行《会计法》、《小企业会计准则》及其他有关财经法规。（下面是小编为大家整理的小企业财务会计制度及核算办法12篇,供大家参考。

篇一：小企业财务会计制度及核算办法

　　小企业财务会计制度及核算办法

　　一、财务会计制度１、经理的职责（1）认真贯彻执行《会计法》、《小企业会计准则》及其他有关财经法规。（2）领导企业财务工作，设置会计机构，对财务人员进行配置、考核。（3）实行“一支笔”审批制度，负责对企业一切财务收支进行审批。对各项经济业务进行审查，对内部经济指标进行考核。（4）保证会计资料合法、真实、准确、完整,保障会计人员依法行使职权。２、会计岗位责任制（1）努力学习党的方针、政策和财务会计业务知识，熟练掌握业务技术，当好领导参谋。（2）及时准确编报财务计划、用款计划，按时报送各种会计报表，做到账表一致、账实相符、日清月结。（3）认真贯彻执行《会计法》、财税法规、会计制度，记账、算账、报账必须做到手续完备、内容充实、数字准确、账目清楚。（4）严格执行财务制度，各项费用按规定支出范围和标准列支，分清资金渠道，合理使用资金，保证完成各项财会工作任务。（5）对成本、费用项目进行严格审查，杜绝不合理的开支，各项资金使用需领导批准后才能支付、报账。不准公款私借，及时清理往来

　　款项，不得开空头支票，妥善保管好会计凭证、账薄、报表等会计资料。３、出纳员岗位责任制（1）努力学习财务制度，熟练掌握出纳工作基本技能，不断提高业务素质。（2）严格执行财会制度，各项费用支出按规定报销，确保原始凭证真实、准确、完整，手续齐全，账目清楚。（3）银行存款余额账实一致，现金账面余额与库存现金相符，每月底结账时作出货币资金余额调节表。（4）严格遵守现金结算制度，不得借用、挪用公款，公司人员借款要经财务领导批准，对借款人员及时督促结账。（5）支票必须凭领导审批的申请单方能开具；按规定签发“空白支票”，对逾期未用的支票要及时收回注销。（6）出纳收付必须经会计审核无误，未经会计审核的凭证应拒绝支付。若因出纳人员违反规定给公司造成损失由当事人承担责任。（7）现金收付要当面点清，金额较大时,一定要有人复核。（8）严格遵守现金管理制度,现金要尽量做到日清月结,月结盘库后作现金盘库表。（9）现金日记账所纪录的内容必须同会计凭证相一致，不得随便增加或删减；日记账必须连续登记，不得跳行或隔页，不得损坏账簿；文字和数字必须准确无误、整洁清晰，如有改动，必须严格按会计制度执行。

　　（10）将收到的票据及时送交银行进帐；收到银行回单时，及时登记并交给会计做帐；如有银行退票，应及时交会计冲帐，并重新更换支票。（11）空白支票应妥善保管，开出支票后要按编号顺序进行登记，印章与支票应分开保管。（12）积极完成领导交给的其他工作任务。二、财务核算办法1、本公司采用借贷记账法，依据《小企业会计准则》及《会计法》等法规、准则的规定进行账务处理。2、本公司生产环节的产品成本运用品种法核算；销售收入按照权责发生制原则进行确认；销售成本按加权平均法核算。3、本公司的低值易耗品采用一次摊销法进行核算。4、本公司的固定资产采用平均年限法计提折旧。5、会计人员必须按照会计制度的规定设置总账、明细账、日记账和其他各种必要的账薄，不得以单据和表格代替。总账、日记账必须采用订本式，不得以银行对账单或其他记录代替记账。6、会计人员必须按照会计制度的规定正确设置和使用会计科目，对规定的会计科目名称、编号、核算内容和对应关系，不得任意改变。7、按《小企业会计准则》的要求编制会计报表，保证会计报表各项数据来源合法、真实、准确、完整。

　　

　　

篇二：小企业财务会计制度及核算办法

　　潍坊XXXXXXX有限公司

　　小企业财务会计制度及核算办法

　　财务管理制度

　　财务部是公司一切财政事务及资金活动的管理与执行机构，负责公司日常财务管理、筹资管理和财务分析工作，其工作范围和职责主要有：

　　1.负责公司财务管理工作。编制公司各项财务收支计划；审核各项资金使用和费用开支；办理日常现金收付、费用报销、税费交纳、银行票据结算，保管库存现金及银行空白票据，按日编报资金日报表；做好公司筹融资工作；处理、协调与工商、税务、金融等部门间的关系，依法纳税。

　　2.负责公司会计核算工作。遵守国家颁布的会计准则、财经法规，按照会计制度，进行会计核算；编制年度、季度、月份会计报表；按照会计制度规定设置会计核算科目、设置明细账、分类账、辅助账，及时记账、结账、对账，做到日清月结，账账相符、账实相符、账表相符、账证相符；管理好会计档案。

　　5.配合公司内部审计。根据上述工作范围和职责，为加强财务管理，特制定本制度。

　　第一章资金审批制度

　　1.总则

　　⑵财务专用章、公司法人章及支票必须分开保管，公司法人章由办公室主任负责保管，财务专用章和支票由出纳负责保管。办公室主任或出纳不在单位期间，印章应由法定代表人指定的专人保管。印章代管须办理交接手续，代管人员必须对印章的使用情况进行登记；

　　⑶财务部原则上不得将已加盖财务专用章及公司法人章的支票预留在公司，如因工作需要，需先填好限额，并经公司主管领导批准；

　　⑷开具的支票须写明经批准同意的收款人全称，收取的发票须与收款相符。如收款人因特殊情况需要公司予以配合支付给第三者，必须有收款人的书面通知并经公司主管领导批准；

　　⑸往来款项的冲转（指非正常经营业务），须公司主管领导批准；

　　⑹非正常经营业务调出资金须经过公司主管领导批准；⑺用以支付各种款项的原始凭证必须保存原件，复印件不得作为原始凭证。如遇特殊情况须经公司主管领导批准。2、行政费用支出管理制度⑴公司管理人员的费用报销，须经公司主管领导批准后财务方可报支；⑵涉及应酬等非正常费用，须公司主管领导批准。3.公司差旅费开支制度⑴公司员工到本市范围以外地区执行公务可享受差旅费补贴；⑵公司职员出差根据需要，由部门经理决定选用交通工具；⑶公司职员出差期间，住宿费用及补贴按以下规定执行：①房租标准：A、部门经理以上职员，房租标准为120元/日；B、一般职员，房租标准为100元/日。②伙食补贴、市内交通补贴标准伙食补贴每人20元/日；市内交通费每人6元/日。⑷、实际报销金额超出公司的补贴标准，需由部门经理或带队经理说明原因，报经公司主管领导审批后支付。4.车辆维修费及汽油费管理制度⑴公司车辆维修保养由办公室统一管理，应指定维修点，维修费用一般采取银行转账的方式结算；⑵车辆的易损备品备件由办公室统一安排采购，以支票支付。需用时应办理领用手续，并由办公室建账予以核销使用；⑶公司汽油票由办公室统一保管并设账登记使用。5.办公费用、会议费用及其他费用管理制度⑴公司办公用具由办公室统一采购、管理；

　　⑵办公室设立账册登记公司办公用品的采购、使用情况；⑶办公室财产台账为财务部附设账册；⑷办公室应对各部门领用的办公用品情况进行造册、登记、定期通报；⑸公司各部门因工作需要，需邀请有关单位人员召开会议的，应由部门经理提出建议，报总经理批准，其会务工作由办公室统一安排；⑹有关工资、奖金、福利费等各项津贴的发放标准由公司人事劳资管理部门制定，经总经理批准后报财务部备案。6.行政费用报销制度⑴公司行政费用现金支出范围为：向职工支付工资、奖金、津贴、差旅费，向个人支付的其他款项及不够支票起点100元的零星开支；⑵公司职员报销行政费用应填写报销单，由经办人员填写，公司主管领导签字认可后报送财务部按照本制度有关规定进行审核，并按本章第1条的规定进行审批支付；⑶应酬、礼品费用支出实行一票一单、事前申报制，批准后方可实施；⑷凡未具备报销条件（如没有对方单位的收款凭证），需领用支票或现金者必须填写借款单。借款单留财务存底，待借款还回时财务开冲账收据给经办人；⑸支票领用单、借款单必须由经办人填写，公司主管领导签字，财务审核后，由财务部直接支付；⑹银行支票如发生丢失，有关责任人应及时向财务部和开户银行。如系空白支票所造成的损失，丢失人员负有赔偿责任；⑺其他有关费用及成本支出的程序以公司规定为准。第二章财产管理制度1.公司财产的范围

　　⑴公司财产包括固定资产和低值易耗品；⑵凡公司购入或自制的机器设备、动力设备、运输设备、工具仪器、管理用具、房屋建筑物等，同时具备单项价值在2000元以上和耐用年限在一年以上的列为固定资产；⑶凡单项价值在2000元以下或价值在2000元以上但耐用年限不足一年的用品用具均属低值易耗品。2.公司财务部负责公司所有财产的会计核算⑴公司本部使用的所有固定资产及公司所有办公用品用具由办公室归口管理；⑵公司各施工工地使用机器设备、动力设备、工具仪器等由工程部归口管理；⑶办公室和工程部应指定专人负责公司财产的业务核算，应设立台账，登记公司财产的购入、使用及库存情况，负责组织公司财产的保管、维修并制定相应的措施、办法。3.财产的购置与调拨⑴办公室根据公司发展需要编制财产采购计划及进行市场询价工作，经财务部会签，报公司主管领导批准后方可采购；⑵财产购回后，应填写财产收入验收单。财产收入验收单一式两联，财务部凭财产收入验收单、财物发票及采购计划办理报销手续。财产归口管理部门凭验收单登记台账；⑶各部门需领用固定资产时，应填写领用单，领用单需经部门经理同意，报办公室审批，公司主管领导批准；⑷固定资产的领用单由使用部门开具，领用单一式三联。一联由领用部门存查，一联送财产归口管理部门作为财产发出凭据，一联由财产归口管理部门定期汇总后向财务部报账；⑸财产在公司内部之间转移使用应办理移交手续，移交手续由财产归口管理部门办理，送财务部备案。4.财产的清查、盘点

　　⑴公司财产归口管理部门应定期进行财产清查盘点工作，年终必须进行一次全面的盘点清查；⑵各部门的年终财产盘点必须有财务人员参加；⑶财产盘点清查后发现盘盈、盘亏和毁损的，均应填报损益表，书面说明亏、损原因。对因个人失职造成财产损失的，必须追究主管人员和经办人员的责任；⑷凡已达到自然报废条件的固定资产，财产归口管理部门应会同财务部组织评估，评估情况上报公司主管领导，由公司主管领导决定处理意见；⑸凡尚未达到自然报废条件，但已不能正常使用的固定资产，使用部门应查明原因，如实上报；属个人责任事故的应由有关责任人员负责赔偿损失；属自然灾害或其他不可抗力原因造成损失的，应上报总经理，决定处理意见。一、财务会计制度１、经理的职责（1）认真贯彻执行《会计法》、《小企业会计准则》及其他有关财经法规。（2）领导企业财务工作，设置会计机构，对财务人员进行配置、考核。（3）实行“一支笔”审批制度，负责对企业一切财务收支进行审批。对各项经济业务进行，对内部经济指标进行考核。２、会计岗位责任制（1）努力学习党的方针、政策和财务会计业务知识，熟练掌握业务技术，当好领导参谋。（2）及时准确编报财务计划、用款计划，按时报送各种会计报表，做到账表一致、账实相符、日清月结。（3）认真贯彻执行《会计法》、财税法规、会计制度，记账、算账、报账必须做到手续完备、内容充实、数字准确、账目清楚。

　　（4）严格执行财务制度，各项费用按规定支出范围和标准列支，分清资金渠道，合理使用资金，保证完成各项财会工作任务。

　　（5）对成本、费用项目进行严格，杜绝不合理的开支，各项资金使用需批准后才能支付、报账。不准公款私借，及时清理往来

　　３、出纳员岗位责任制（1）努力学习财务制度，熟练掌握出纳工作基本技能，不断提高业务素质。（2）严格执行财会制度，各项费用支出按规定报销，确保原始凭证真实、准确、完整，手续齐全，账目清楚。（3）银行存款余额账实一致，现金账面余额与库存现金相符，每月底结账时作出货币资金余额调节表。（4）严格遵守现金结算制度，不得借用、挪用公款，公司人员借款要经财务批准，对借款人员及时督促结账。（5）支票必须凭领导审批的申请单方能开具；按规定签发“空白支票”，对逾期未用的支票要及时收回注销。（6）出纳收付必须经会计审核无误，未经会计审核的凭证应拒绝支付。若因出纳人员违反规定给公司造成损失由当事人承担责任。（7）现金收付要当面点清，金额较大时,一定要有人复核。（8）严格遵守现金管理制度,现金要尽量做到日清月结,月结盘库后作现金盘库表。（9）现金日记账所纪录的内容必须同会计凭证相一致，不得随便增加或删减；日记账必须连续登记，不得跳行或隔页，不得损坏账簿；文字和数字必须准确无误、整洁清晰，如有改动，必须严格按会计制度执行。（10）将收到的票据及时送交银行进帐；收到银行回单时，及时登记并交给会计做帐；如有银行退票，应及时交会计冲帐，并重新更换支票。

　　（12）积极完成领导交给的其他工作任务。二、财务核算办法

　　1、本公司采用借贷记账法，依据《小企业会计准则》及《会计法》等法规、准则的规定进行账务处理。

　　2、本公司生产环节的产品成本运用品种法核算；销售收入按照权责发生制原则进行确认；销售成本按加权平均法核算。

　　3、本公司的低值易耗品采用一次摊销法进行核算。4、本公司的固定资产采用平均年限法计提折旧。5、会计人员必须按照会计制度的规定设置总账、明细账、日记账和其他各种必要的账薄，不得以单据和表格代替。总账、日记账必须采用订本式，不得以银行对账单或其他记录代替记账。

　　

　　

篇三：小企业财务会计制度及核算办法

　　小企业财务会计制度及核算办法

　　一、2022小企业财务会计制度小企业会计制度是为了规范小企业的会计核算，提高会计信息质量，

　　根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》及其他有关法律和法规，制定本制度，根据财政部的财会〔2022〕17号文件，该制度从2022年1月1日废止。实行《小企业会计准则》。二、如何办理财务会计制度备案

　　依据：《国家税务总局关于印发全国统一税收执法文书式样的通知》(国税发〔2005〕179号)

　　使用说明1、本表依据《中华人民共和国税收征收管理法》第二十条设置。3、填表说明：(1)低值易耗品摊销方法：包括一次摊销法、分期摊销法、五五摊销法;(3)成本核算方法：纳税人根据财务会计制度规定采用的具体的存货计价方法或产成品、半成品成本核算方法;(5)会计报表：包括资产负债表、利润表、现金流量表及各种附表，在“名称”栏按会计报表种类依次填写;第一章总则一、目的

　　为了规范管理本公司的财务行为，加强财务管理，内部控制和经济核算，发挥财务在公司经营和提高经济效益中的作用，特别制定本制度。二、制定本制度的依据

　　依据《企业会计准则》《会计法》等国家相关法律、法规，结合本药业科技有限公司的具体情况制定本制度。三、制定本制度的原则

　　第一条建立和建全公司内部管理制度，完善经济核算，尽可能地降低消耗增加盈利。力求以尽可能少的消耗取得尽可能大的经营成果。

　　第二条正确计算和反映本公司的经营成果，依法缴纳税收。第三条财务管理必须做好各项财务收支的预算控制，核算分析和考核等工作。第二章财务工作管理规范第二条各部门办理事务必须填制或取得原始凭证，并及时送交财务。从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位公章。从个人处取得的原始凭证，必须有填制人的签字。自制原始凭证必须有经办人签字。购买实物的原始凭证，必须有实物证明及出处。第四条财务工作人员对不真实、不合格的原始凭证，不予受理;对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求更正、补充。第五条财务工作人员应当会同总经理办公室，定期清查(每月一次)，保证账簿记录与实物、款项相符。财务工作人员发现账簿记录与实物、款

　　项不符时，应及时向总经理或主管提出书面报告，并请求查明原因，做出处理。

　　第六条财务工作人员调动工作或离职，必须与接管人员办清交接手续。办理交接手续，必须列出移交清单，接交人员按移交清单逐项核对点收。

　　1、现金、有价证券应与会计账簿记录保持一致，银行存款账户余额应与银行对账单保持一致，各种财产物资和债权债务的明细账户余额应与总账有关账户余额保持一致，若不一致，移交人员必须限期查清，若查不清，由移交人赔偿。

　　3、移交人经管的各种票据、印章和其他实物，必须交接清楚。对未了事项和遗留问题，应写出书面材料。凡在电脑系统中操作的要对其数据在实际操作状态下进行交接。

　　4、会计人员交接必须有监交人。一般会计人员交接由财务部门经理指定人员监交，部门经理交接由总经理指定人员监交。

　　5、交接完毕，交接双方应在移交清单上签名。移交清单一式三份，移交双方各执一份，存档一份。

　　第三章货币资金管理制度

　　本制度所指货币资金，指公司所有的库存现金、银行存款、支票。

　　一、现金管理制度

　　第一条现金使用规定：

　　1、必须凭公司规定的符合手续的合法凭证收支现金，禁止白条抵库;对违反规定、字迹不清的单据，出纳有权拒绝支付;

　　2、出纳支付现金后，收款人必须在相关单据上签字确认;3、出纳收到的每一笔现金，无论金额大小，都必须开具现金收据;现金收据中必须注明以下要素：缴款人或单位、缴款日期、金额(大小写必须一致)、缴款内容、缴款人签名、出纳签名等;4、不准私事借支公款;5、妥善保管保险柜钥匙、密码，确保资金安全。第二条现金核算与盘点：1、出纳应当逐笔记摘“现金日记账”。2、每日业务终了，应及时结算现金余额，并按面值分别清点数量，盘出实存现金，与现金账核对无误，做到日清月结;3、现金日记账与现金总账应由现金出纳定期核对，至少每月一次，做到帐帐相符。4、财务负责人有权不定期且至少每月一次对现金进行抽盘。对现金盘点发现的盘盈、盘亏应查明原因及时进行处理。如果经查明盘盈属于记账错误、丢失单据等，应及时更正错账或补办手续。原因不明则由过失人赔偿。二、银行存款管理制度1、经会计人员审核符合公司支付规定的原始凭证，作为银行存款支付依据。同时按原始凭证逐笔序时登记银行存款流水账。

　　2、业务终了当日，出纳人员应及时结出银行存款流水账余额，核对公司所有银行账户余额。若与银行存款流水账余额有差异，应立即核对查明原因，不允许将带有问题的余额转入第二天;

　　3、银行存款流水账、日记账与银行存款总账定期核对，每月一次，做到帐帐相符。

　　4、每月初，出纳人员应及时到银行索取银行对账单，编制银行存款余额调节表。银行存款余额调节表由主管人员负责核对。

　　5、除公司规定的基本账户和结算账户之外，不得另行开设账户。确属需要的，需报总经理核准;

　　6、公司银行账户不得出租、出借给外单位使用;三、支票管理制度

　　公司支票分为现金支票和转帐支票两种。在使用支票时，应注意以下几点要求：

　　1、出纳签发支票，必须经主管同意，支票填写要素必须齐全;2、不得签发空头支票、不得出租、出借支票或将支票转让给其他单位或个人使用;不得将支票交给其它单位代为签发;3、公司收到转帐支票，经审核无误后及时填制进帐单，根据情况送缴开户银行或出票人开户行办理托收。资金未进帐，不得发货。4、建立支票登记簿，填制人在支票登记簿上签字备查，支票使用后应及时清理，超过期限应及时核对和清查。5、出纳应妥善保管未签发的支票及已签发的支票存根。

　　第四章印章管理制度

　　第一条各类印章必须分处专人保管、使用，不得擅自将自己保管的印章交他人使用。

　　第二条应严格按规定的业务范围和批准程序使用各类印章，不得乱用错用。

　　第三条印章保管人员应负起监印责任，在监印中应严格审查，注意核实内容，审核无误后送总经理审阅方可登记盖章。印鉴外借必须经总经理同意，进行登记，注明用途。

　　第四条各类印章，不用时应上锁保管，做到人走章收。财务专业印章和法人代表章，要放入保险柜保管。

　　第五章备用金管理制度

　　第一条申请审批及归还手续：借款人根据公司规定或计划填写“借款单”，申请人签名——部门经理审核——总经理批准——财务主管审核——出纳审核付款。

　　第二条备用金实行专人借支专人负责的办法，不得转借他人。

　　第三条财务部未经批准或审批手续不全情况下，私自使用备用金或扩大范围和限额的，视情节轻重对财务人员处50元以上罚款。第四条除公司规定部门使用的固定性备用金外，商品采购完成后5天内须到财务报账，根据正规发票数额多退少补。

　　第五条备用金超过归定时间未归还，每逾期一天按3﹪计息，并在归还借款时付清;因其他特殊原因需要续借的，必须提出书面报告，并经部

　　门经理证明，总经理批准后免于罚息。在借款人拒不归还情况下(超过归还时间一个星期)，由出纳直接在工资奖金中扣收借款额和逾期利息。

　　第六条财务主管负责对备用金每月盘点，对于备用金盘点损失，由责任人赔偿;

　　第六章费用开支管理

　　一、人工费用管理

　　第一条人工费包括所有人员基本工资、工龄工资、各种奖金、加班工资、补贴工资等支出。根据核定的基本工资、考勤情况及各部门绩效完成情况计算应付工资，报经理审核批准。

　　第二条考勤规定：考勤由专人负责记录，将出勤情况分迟到、旷工、病假、事假等如实记录。(其中，公司每日晨会开始未到视为迟到，晨会结束未到视为旷工半天;未经领导批准的请假视为旷工。)在公司规定范围之外凡需加班的，须填报加班申请表一式两份，报人力资源部审批。无加班申请表的不予计算加班工资。考勤人员每月2号将审核无误的考勤表上报财务部并张贴。

　　第三条工资计算标准：日工资以基本工资为准计算，每月按实际“出勤天/月应出勤天”计算日工资。迟到、旷工、请假等按相关考勤制度执行。

　　第四条工资发放时间定为每月8-10日，财务部应及时将工资发放到员工本人，并完善发放手续。发给公司员工的工资、补助等必须根据实有人数和实发金额取得本人签收的凭证为经费支出依据。

　　二、差旅费用的预支和报销依照出差管理制度执行。

　　三、其它费用管理第一条公司办公用品及电脑、传真复印机等电子产品的购买和维修，

　　须制定购买和维修保养计划及费用预算，报经理审批。第二条公司公务用车产生的燃油费、修理费等费用和违规经济损失依

　　照用车管理制度执行。第三条水电，租赁费等，根据合同价款，通过预提费用核算入帐。第七章费用报销管理制度第一条报销费用必须以合理、合法、真实的凭证为依据，原始发票不

　　得臆造、涂改，不得伪造发票。第二条发生的费用必须按规定分类填写公司统一的报销单据，不得随

　　意填写。第三条各种原始凭证必须大小写一致，不得涂改，并注明附件张数和

　　所属部门和职务，内容和项目必须齐全。原始凭证必须按公司规定的程序进行审核、签字，相关手续必须完备，否则财务有权不予报销。

　　第四条各项当月费用报销必须在每月25日前送呈有关领导审批，各级领导应及时审批，防止造成费用入账逾期现象。

　　一.库存现金管理1.公司财务部库存现金控制在核定限额内，不得超限额存放现金。2.严格执行现金盘点制度，做到日清日结，保证现金的安全。现金遇有短款，应及时查明原因，报告单位领导，并要追究责任者的责任。3.不准用“白条”入帐。

　　4.不准私人挪用、占用和借用公款现金。5.到公司以外金融机构提取或送存现金(限额1万元以上)时，需由两名人员乘坐公司汽车前往。6.现金出纳员必须严格和妥善保管金库密码和钥匙。7.现金出纳员要妥善保管金库内存放的现金和有价证券;私人财物不得存放入内。8.现金出纳员必须随时接受开户银行和本单位领导的检查监督。9.出纳员必须严格遵守执行上述各条规定.二.银行存款管理1.公司必须遵守中国人民银行的规定，办理银行基本帐户和辅助帐户的开户和公司各种银行结算业务。2.公司必须认真贯彻执行《中国人民银行法》、《中华人民共和国票据法》等相关的结算管理制度。3.作废的银行支票由出纳员加盖作废戳记，妥善保存。5从银行取回的各种结算凭证，要及时入帐。6公司应按每个银行开户帐号建立一本银行存款明细帐，出纳员应及时将公司银行存款明细帐与银行对帐单逐笔进行核对。于每季度末做出银行核对余额调节明细表。7银行出纳员对银行调节明细表所记载的帐项必须及时查明原因，对出现的差错通知责任人进行更正，对未达帐项要及时予以清理。造成的帐帐不一致，应尽快解决。

　　8空白银行支票与预留印鉴必须实行分管。由出纳员逐笔登记，记录所签发支票的用途、使用单位、金额、支票号码等。

　　三.往来帐款的管理1应收帐款的管理：公司各销售部门根据形成收入的确定标准及时开据发货票后，由财务部作好帐务处理，编制会计记账凭证，登记有关收入和与客户应收账款往来的会计账簿，同时要定期与销售部门进行核对，保证双方账账核对一致。2.其他应收款的管理：公司各部门形成的出差借款、采购借款、各部门备用金应于业务发生后及时报销，每年12月中旬进行清理。各部门备用金于每年12月份中旬清理，进行还旧借新。3.应付帐款的管理：公司各部门因采购形成的应付票据应及时进行帐务处理，登记相应的帐簿，定期与相关部门对帐，保证双方账账核对一致。四.内部牵制：1.公司实行银行支票与银行预留印鉴分管制度2.非出纳人员不能办理现金、银行收付业务。3.库存现金和有价证券每季抽查一次。4.现金出纳员不得担当制证工作，只能由财务部指定的制单人制单。第三章财产管理制度1.公司财产的范围⑴公司财产包括固定资产和低值易耗品;

　　⑵凡公司购入或自制的机器设备、动力设备、运输设备、工具仪器、管理用具、房屋建筑物等，同时具备单项价值在2000元以上和耐用年限在一年以上的列为固定资产;

　　⑶凡单项价值在2000元以下或价值在2000元以上但耐用年限不足一年的用品用具均属低值易耗品。

　　2.公司财务部负责公司所有财产的会计核算

　　⑴公司本部使用的所有固定资产及公司所有办公用品用具由办公室归口管理。

　　⑵公司各施工工地使用机器设备、动力设备、工具仪器等由工程部归口管理;

　　⑶办公室和工程部应指定专人负责公司财产的业务核算，应设立台账，登记公司财产的购入、使用及库存情况，负责组织公司财产的保管、维修并制定相应的措施、办法。

　　3.财产的购置与调拨

　　⑴办公室根据公司发展需要编制财产采购计划及进行市场询价工作，经财务部会签，报公司主管领导批准后方可采购。

　　⑵财产购回后，应填写财产收入验收单。财产收入验收单一式两联，财务部凭财产收入验收单、财物发票及采购计划办理报销手续。财产归口管理部门凭验收单登记台账;

　　⑶各部门需领用固定资产时，应填写领用单，领用单需经部门经理同意，报办公室审批，公司主管领导批准;

　　⑷固定资产的领用单由使用部门开具，领用单一式三联。一联由领用部门存查，一联送财产归口管理部门作为财产发出凭据，一联由财产归口管理部门定期汇总后向财务部报账;

　　⑸财产在公司内部之间转移使用应办理移交手续，移交手续由财产归口管理部门办理，送财务部备案。

　　4.财产的清查、盘点

　　⑴公司财产归口管理部门应定期进行财产清查盘点工作，年终必须进行一次全面的盘点清查;

　　⑵各部门的年终财产盘点必须有财务人员参加;

　　⑶财产盘点清查后发现盘盈、盘亏和毁损的，均应填报损益报告表，书面说明亏、损原因。对因个人失职造成财产损失的，必须追究主管人员和经办人员的责任;

　　⑷凡已达到自然报废条件的固定资产，财产归口管理部门应会同财务部组织评估，评估情况上报公司主管领导，由公司主管领导决定处理意见;

　　⑸凡尚未达到自然报废条件，但已不能正常使用的固定资产，使用部门应查明原因，如实上报;属个人责任事故的应由有关责任人员负责赔偿损失;属自然灾害或其他不可抗力原因造成损失的，应上报总经理，决定处理意见。

　　五.本制度自下发之日起执行。

　　

　　

篇四：小企业财务会计制度及核算办法

　　小企业财务会计制度及核算办法

　　一、财务会计制度１、经理的职责（1）认真贯彻执行《会计法》、《小企业会计准则》及其他有关财经法规。（2）领导企业财务工作，设置会计机构，对财务人员进行配置、考核。（3）实行“一支笔”审批制度，负责对企业一切财务收支进行审批。对各项经济业务进行审查，对内部经济指标进行考核。（4）保证会计资料合法、真实、准确、完整,保障会计人员依法行使职权。２、会计岗位责任制（1）努力学习党的方针、政策和财务会计业务知识，熟练掌握业务技术，当好领导参谋。（2）及时准确编报财务计划、用款计划，按时报送各种会计报表，做到账表一致、账实相符、日清月结。（3）认真贯彻执行《会计法》、财税法规、会计制度，记账、算账、报账必须做到手续完备、内容充实、数字准确、账目清楚。（4）严格执行财务制度，各项费用按规定支出范围和标准列支，分清资金渠道，合理使用资金，保证完成各项财会工作任务。（5）对成本、费用项目进行严格审查，杜绝不合理的开支，各项资金使用需领导批准后才能支付、报账。不准公款私借，及时清理往来

　　款项，不得开空头支票，妥善保管好会计凭证、账薄、报表等会计资料。３、出纳员岗位责任制（1）努力学习财务制度，熟练掌握出纳工作基本技能，不断提高业务素质。（2）严格执行财会制度，各项费用支出按规定报销，确保原始凭证真实、准确、完整，手续齐全，账目清楚。（3）银行存款余额账实一致，现金账面余额与库存现金相符，每月底结账时作出货币资金余额调节表。（4）严格遵守现金结算制度，不得借用、挪用公款，公司人员借款要经财务领导批准，对借款人员及时督促结账。（5）支票必须凭领导审批的申请单方能开具；按规定签发“空白支票”，对逾期未用的支票要及时收回注销。（6）出纳收付必须经会计审核无误，未经会计审核的凭证应拒绝支付。若因出纳人员违反规定给公司造成损失由当事人承担责任。（7）现金收付要当面点清，金额较大时,一定要有人复核。（8）严格遵守现金管理制度,现金要尽量做到日清月结,月结盘库后作现金盘库表。（9）现金日记账所纪录的内容必须同会计凭证相一致，不得随便增加或删减；日记账必须连续登记，不得跳行或隔页，不得损坏账簿；文字和数字必须准确无误、整洁清晰，如有改动，必须严格按会计制度执行。

　　（10）将收到的票据及时送交银行进帐；收到银行回单时，及时登记并交给会计做帐；如有银行退票，应及时交会计冲帐，并重新更换支票。（11）空白支票应妥善保管，开出支票后要按编号顺序进行登记，印章与支票应分开保管。（12）积极完成领导交给的其他工作任务。二、财务核算办法1、本公司采用借贷记账法，依据《小企业会计准则》及《会计法》等法规、准则的规定进行账务处理。2、本公司生产环节的产品成本运用品种法核算；销售收入按照权责发生制原则进行确认；销售成本按加权平均法核算。3、本公司的低值易耗品采用一次摊销法进行核算。4、本公司的固定资产采用平均年限法计提折旧。5、会计人员必须按照会计制度的规定设置总账、明细账、日记账和其他各种必要的账薄，不得以单据和表格代替。总账、日记账必须采用订本式，不得以银行对账单或其他记录代替记账。6、会计人员必须按照会计制度的规定正确设置和使用会计科目，对规定的会计科目名称、编号、核算内容和对应关系，不得任意改变。7数、据按来《源小合企法业、会真计实准、则准》确的、要完求整编。制会计报表，保证会计报表各项

　　

　　

篇五：小企业财务会计制度及核算办法

　　小企业财务会计制度及核算办法

　　小企业财务会计制度及核算办法

　　一、20XX小企业财务会计制度小企业会计制度是为了规范小企业的会计核算，提高会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》及其他有关法律和法规，制定本制度，根据财政部的财会〔20XX〕17号文件，该制度从20XX年1月1日废止。实行《小企业会计准则》。二、如何办理财务会计制度备案依据：《国家税务总局关于印发全国统一税收执法文书式样的通知》(国税发〔20XX〕179号)本文书(表)已实行“免填单”服务：即纳税人可以不填写表格，直接由税务机关受理人员根据纳税人提供的证明资料或其口述，打印出制式文书，再由纳税人核对、签章确认后，按规定程序办结该涉税事项。使用说明1、本表依据《中华人民共和国税收征收管理法》第二十条设置。2、适用范围：从事生产、经营的纳税人自领取税务登记证件之日起15日内将其财务、会计制度或财务、会计处理办法报送税务机关备案时使用。采用电子计算机记账的，应当在使用前将其记账软件的名称和版本号及有关资料报送税务机关备案。3、填表说明：(1)低值易耗品摊销方法：包括一次摊销法、分期摊销法、五五摊销法;(2)折旧方法：包括直线折旧法(平均年限法、工作量法)、加速折旧法(双倍余额递减法、年数总和法、盘算法、重置法、偿债基金法和年金法等);采用加速折旧法的，在备注栏注明批准的机关和附列资料;(3)成本核算方法：纳税人根据财务会计制度规定采用的具体的存货计价方法或产成品、半成品成本核算方法;(4)会计核算软件：采用电子计算机记账的，填写记账软件的名称和版本号，并在备注栏注明批准使用的机关和附列资料;

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　　(5)会计报表：包括资产负债表、利润表、现金流量表及各种附表，在“名称”栏按会计报表种类依次填写;

　　4、本表为a4型竖式，一式二份，税务机关和纳税人各一份。小企业财务会计制度及核算办法

　　第一章总则一、目的为了规范管理本公司的财务行为，加强财务管理，内部控制和经济核算，发挥财务在公司经营和提高经济效益中的作用，特别制定本制度。二、制定本制度的依据依据《企业会计准则》《会计法》等国家相关法律、法规，结合本药业科技有限公司的具体情况制定本制度。三、制定本制度的原则第一条建立和建全公司内部管理制度，完善经济核算，尽可能地降低消耗增加盈利。力求以尽可能少的消耗取得尽可能大的经营成果。第二条正确计算和反映本公司的经营成果，依法缴纳税收。第三条财务管理必须做好各项财务收支的预算控制，核算分析和考核等工作。第二章财务工作管理规范第一条会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料必须真实、正确、完整并符合会计制度的规定。第二条各部门办理事务必须填制或取得原始凭证，并及时送交财务。从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位公章。从个人处取得的原始凭证，必须有填制人的签字。自制原始凭证必须有经办人签字。购买实物的原始凭证，必须有实物证明及出处。第三条财务工作必须填制或取得原始凭证，根据审核的原始凭证编制记账凭证。记账凭证的内容必须具备：填制凭证的日期、编号、内容、科目、金额、所附单据张数、签名，在收款和付款记账凭证上出纳必须签字。第四条财务工作人员对不真实、不合格的原始凭证，不予受理;对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求更正、补充。第五条财务工作人员应当会同总经理办公室，定期清查(每月一次)，保证账

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　　簿记录与实物、款项相符。财务工作人员发现账簿记录与实物、款项不符时，应及时向总经理或主管提出书面报告，并请求查明原因，做出处理。

　　第六条财务工作人员调动工作或离职，必须与接管人员办清交接手续。办理交接手续，必须列出移交清单，接交人员按移交清单逐项核对点收。

　　1、现金、有价证券应与会计账簿记录保持一致，银行存款账户余额应与银行对账单保持一致，各种财产物资和债权债务的明细账户余额应与总账有关账户余额保持一致，若不一致，移交人员必须限期查清，若查不清，由移交人赔偿。

　　2、会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料必须完整无缺。如有短缺，必须查清原因，并在移交清单中注明，由移交人负责。

　　3、移交人经管的各种票据、印章和其他实物，必须交接清楚。对未了事项和遗留问题，应写出书面材料。凡在电脑系统中操作的要对其数据在实际操作状态下进行交接。

　　4、会计人员交接必须有监交人。一般会计人员交接由财务部门经理指定人员监交，部门经理交接由总经理指定人员监交。

　　5、交接完毕，交接双方应在移交清单上签名。移交清单一式三份，移交双方各执一份，存档一份。

　　第三章货币资金管理制度本制度所指货币资金，指公司所有的库存现金、银行存款、支票。一、现金管理制度第一条现金使用规定：1、必须凭公司规定的符合手续的合法凭证收支现金，禁止白条抵库;对违反规定、字迹不清的单据，出纳有权拒绝支付;2、出纳支付现金后，收款人必须在相关单据上签字确认;3、出纳收到的每一笔现金，无论金额大小，都必须开具现金收据;现金收据中必须注明以下要素：缴款人或单位、缴款日期、金额(大小写必须一致)、缴款内容、缴款人签名、出纳签名等;4、不准私事借支公款;5、妥善保管保险柜钥匙、密码，确保资金安全。第二条现金核算与盘点：

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　　1、出纳应当逐笔记摘“现金日记账”。2、每日业务终了，应及时结算现金余额，并按面值分别清点数量，盘出实存现金，与现金账核对无误，做到日清月结;3、现金日记账与现金总账应由现金出纳定期核对，至少每月一次，做到帐帐相符。4、财务负责人有权不定期且至少每月一次对现金进行抽盘。对现金盘点发现的盘盈、盘亏应查明原因及时进行处理。如果经查明盘盈属于记账错误、丢失单据等，应及时更正错账或补办手续。原因不明则由过失人赔偿。二、银行存款管理制度1、经会计人员审核符合公司支付规定的原始凭证，作为银行存款支付依据。同时按原始凭证逐笔序时登记银行存款流水账。2、业务终了当日，出纳人员应及时结出银行存款流水账余额，核对公司所有银行账户余额。若与银行存款流水账余额有差异，应立即核对查明原因，不允许将带有问题的余额转入第二天;3、银行存款流水账、日记账与银行存款总账定期核对，每月一次，做到帐帐相符。4、每月初，出纳人员应及时到银行索取银行对账单，编制银行存款余额调节表。银行存款余额调节表由主管人员负责核对。5、除公司规定的基本账户和结算账户之外，不得另行开设账户。确属需要的，需报总经理核准;6、公司银行账户不得出租、出借给外单位使用;三、支票管理制度公司支票分为现金支票和转帐支票两种。在使用支票时，应注意以下几点要求：1、出纳签发支票，必须经主管同意，支票填写要素必须齐全;2、不得签发空头支票、不得出租、出借支票或将支票转让给其他单位或个人使用;不得将支票交给其它单位代为签发;3、公司收到转帐支票，经审核无误后及时填制进帐单，根据情况送缴开户银行或出票人开户行办理托收。资金未进帐，不得发货。

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　　4、建立支票登记簿，填制人在支票登记簿上签字备查，支票使用后应及时清理，超过期限应及时核对和清查。

　　5、出纳应妥善保管未签发的支票及已签发的支票存根。第四章印章管理制度第一条各类印章必须分处专人保管、使用，不得擅自将自己保管的印章交他人使用。第二条应严格按规定的业务范围和批准程序使用各类印章，不得乱用错用。第三条印章保管人员应负起监印责任，在监印中应严格审查，注意核实内容，审核无误后送总经理审阅方可登记盖章。印鉴外借必须经总经理同意，进行登记，注明用途。第四条各类印章，不用时应上锁保管，做到人走章收。财务专业印章和法人代表章，要放入保险柜保管。第五章备用金管理制度第一条申请审批及归还手续：借款人根据公司规定或计划填写“借款单”，申请人签名——部门经理审核——总经理批准——财务主管审核——出纳审核付款。第二条备用金实行专人借支专人负责的办法，不得转借他人。第三条财务部未经批准或审批手续不全情况下，私自使用备用金或扩大范围和限额的，视情节轻重对财务人员处50元以上罚款。第四条除公司规定部门使用的固定性备用金外，商品采购完成后5天内须到财务报账，根据正规发票数额多退少补。第五条备用金超过归定时间未归还，每逾期一天按3﹪计息，并在归还借款时付清;因其他特殊原因需要续借的，必须提出书面报告，并经部门经理证明，总经理批准后免于罚息。在借款人拒不归还情况下(超过归还时间一个星期)，由出纳直接在工资奖金中扣收借款额和逾期利息。第六条财务主管负责对备用金每月盘点，对于备用金盘点损失，由责任人赔偿;第六章费用开支管理一、人工费用管理

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　　第一条人工费包括所有人员基本工资、工龄工资、各种奖金、加班工资、补贴工资等支出。根据核定的基本工资、考勤情况及各部门绩效完成情况计算应付工资，报经理审核批准。

　　第二条考勤规定：考勤由专人负责记录，将出勤情况分迟到、旷工、病假、事假等如实记录。(其中，公司每日晨会开始未到视为迟到，晨会结束未到视为旷工半天;未经领导批准的请假视为旷工。)在公司规定范围之外凡需加班的，须填报加班申请表一式两份，报人力资源部审批。无加班申请表的不予计算加班工资。考勤人员每月2号将审核无误的考勤表上报财务部并张贴。

　　第三条工资计算标准：日工资以基本工资为准计算，每月按实际“出勤天/月应出勤天”计算日工资。迟到、旷工、请假等按相关考勤制度执行。

　　第四条工资发放时间定为每月8-10日，财务部应及时将工资发放到员工本人，并完善发放手续。发给公司员工的工资、补助等必须根据实有人数和实发金额取得本人签收的凭证为经费支出依据。

　　二、差旅费用的预支和报销依照出差管理制度执行。三、其它费用管理第一条公司办公用品及电脑、传真复印机等电子产品的购买和维修，须制定购买和维修保养计划及费用预算，报经理审批。第二条公司公务用车产生的燃油费、修理费等费用和违规经济损失依照用车管理制度执行。第三条水电，租赁费等，根据合同价款，通过预提费用核算入帐。第七章费用报销管理制度第一条报销费用必须以合理、合法、真实的凭证为依据，原始发票不得臆造、涂改，不得伪造发票。第二条发生的费用必须按规定分类填写公司统一的报销单据，不得随意填写。第三条各种原始凭证必须大小写一致，不得涂改，并注明附件张数和所属部门和职务，内容和项目必须齐全。原始凭证必须按公司规定的程序进行审核、签字，相关手续必须完备，否则财务有权不予报销。第四条各项当月费用报销必须在每月25日前送呈有关领导审批，各级领导应及时审批，防止造成费用入账逾期现象。

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　　第五条对于手续或填写不符要求的一律退回修改、补全手续、重填凭证;对于不得报支的费用项目，一律退回拒付;对于超期申报的费用，根据相关项目规定进行报支。小企业财务会计制度及核算办法

　　一.库存现金管理1.公司财务部库存现金控制在核定限额内，不得超限额存放现金。2.严格执行现金盘点制度，做到日清日结，保证现金的安全。现金遇有短款，应及时查明原因，报告单位领导，并要追究责任者的责任。3.不准用“白条”入帐。4.不准私人挪用、占用和借用公款现金。5.到公司以外金融机构提取或送存现金(限额1万元以上)时，需由两名人员乘坐公司汽车前往。6.现金出纳员必须严格和妥善保管金库密码和钥匙。7.现金出纳员要妥善保管金库内存放的现金和有价证券;私人财物不得存放入内。8.现金出纳员必须随时接受开户银行和本单位领导的检查监督。9.出纳员必须严格遵守执行上述各条规定.二.银行存款管理1.公司必须遵守中国人民银行的规定，办理银行基本帐户和辅助帐户的开户和公司各种银行结算业务。2.公司必须认真贯彻执行《中国人民银行法》、《中华人民共和国票据法》等相关的结算管理制度。3.作废的银行支票由出纳员加盖作废戳记，妥善保存。4.银行结算方式根据公司实际情况采取如下几种方式：支票(现金支票、转帐支票)、银行汇票、电汇、信汇、银行承兑汇票、委托收款(仅限于水费、电费、电话费结算)，除上述结算方式外，其他不予使用。5从银行取回的各种结算凭证，要及时入帐。6公司应按每个银行开户帐号建立一本银行存款明细帐，出纳员应及时将公司银行存款明细帐与银行对帐单逐笔进行核对。于每季度末做出银行核对余额调节明细表。

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　　7银行出纳员对银行调节明细表所记载的帐项必须及时查明原因，对出现的差错通知责任人进行更正，对未达帐项要及时予以清理。造成的帐帐不一致，应尽快解决。

　　8空白银行支票与预留印鉴必须实行分管。由出纳员逐笔登记，记录所签发支票的用途、使用单位、金额、支票号码等。

　　三.往来帐款的管理1应收帐款的管理：公司各销售部门根据形成收入的确定标准及时开据发货票后，由财务部作好帐务处理，编制会计记账凭证，登记有关收入和与客户应收账款往来的会计账簿，同时要定期与销售部门进行核对，保证双方账账核对一致。2.其他应收款的管理：公司各部门形成的出差借款、采购借款、各部门备用金应于业务发生后及时报销，每年12月中旬进行清理。各部门备用金于每年12月份中旬清理，进行还旧借新。3.应付帐款的管理：公司各部门因采购形成的应付票据应及时进行帐务处理，登记相应的帐簿，定期与相关部门对帐，保证双方账账核对一致。四.内部牵制：1.公司实行银行支票与银行预留印鉴分管制度2.非出纳人员不能办理现金、银行收付业务。3.库存现金和有价证券每季抽查一次。4.现金出纳员不得担当制证工作，只能由财务部指定的制单人制单。第三章财产管理制度1.公司财产的范围⑴公司财产包括固定资产和低值易耗品;⑵凡公司购入或自制的机器设备、动力设备、运输设备、工具仪器、管理用具、房屋建筑物等，同时具备单项价值在20XX元以上和耐用年限在一年以上的列为固定资产;⑶凡单项价值在20XX元以下或价值在20XX元以上但耐用年限不足一年的用品用具均属低值易耗品。2.公司财务部负责公司所有财产的会计核算⑴公司本部使用的所有固定资产及公司所有办公用品用具由办公室归口管

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　　理。⑵公司各施工工地使用机器设备、动力设备、工具仪器等由工程部归口管理;⑶办公室和工程部应指定专人负责公司财产的业务核算，应设立台账，登记

　　公司财产的购入、使用及库存情况，负责组织公司财产的保管、维修并制定相应的措施、办法。

　　3.财产的购置与调拨⑴办公室根据公司发展需要编制财产采购计划及进行市场询价工作，经财务部会签，报公司主管领导批准后方可采购。⑵财产购回后，应填写财产收入验收单。财产收入验收单一式两联，财务部凭财产收入验收单、财物发票及采购计划办理报销手续。财产归口管理部门凭验收单登记台账;⑶各部门需领用固定资产时，应填写领用单，领用单需经部门经理同意，报办公室审批，公司主管领导批准;⑷固定资产的领用单由使用部门开具，领用单一式三联。一联由领用部门存查，一联送财产归口管理部门作为财产发出凭据，一联由财产归口管理部门定期汇总后向财务部报账;⑸财产在公司内部之间转移使用应办理移交手续，移交手续由财产归口管理部门办理，送财务部备案。4.财产的清查、盘点⑴公司财产归口管理部门应定期进行财产清查盘点工作，年终必须进行一次全面的盘点清查;⑵各部门的年终财产盘点必须有财务人员参加;⑶财产盘点清查后发现盘盈、盘亏和毁损的，均应填报损益报告表，书面说明亏、损原因。对因个人失职造成财产损失的，必须追究主管人员和经办人员的责任;⑷凡已达到自然报废条件的固定资产，财产归口管理部门应会同财务部组织评估，评估情况上报公司主管领导，由公司主管领导决定处理意见;⑸凡尚未达到自然报废条件，但已不能正常使用的固定资产，使用部门应查明原因，如实上报;属个人责任事故的应由有关责任人员负责赔偿损失;属自然灾

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　　害或其他不可抗力原因造成损失的，应上报总经理，决定处理意见。五.本制度自下发之日起执行。

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篇六：小企业财务会计制度及核算办法

　　财会人员不能解决的事项应及时上报领导五会计报表制度会计报表是经营收支执行情况的重要组成部分其书写报告是领导和上级主管部门了解管理部经济状况和领导工作的重要信息资料也是编制下半年收支计划的重要依据所以要保证报表的数据准确内容完整报送及时手续完备度结算报表应附有分析收支计划执行情况的说明三财务管理的机构及职责一财务部门机构的设置公司的财务会计与其他行业的机构设置也大致相同根据公司的具体情况人员可以灵活配备

　　★小企业会计核算办法_共10篇

　　范文一：中小企业会计核算办法--参考[1]会计核算办法为加强本单位的会计核算，根据《会计法》和《小企业会计准则》，特制定如下具体核算办法：一、公司会计核算必须符合《会计法》和《小会计准则》的要求。二、公司会计年度为公历年1月1日至12月31日。三、公司会计核算以人民币为记帐本位币。四、公司会计核算以实际发生的经济业务为依据，如实反映财务状况和经营成果。五、公司会计核算以权责发生制为基础。六、会计科目设置如下：1.资产的核算存货按取得时的实际成本核算，销售时使用加权平均法确定实际成本。公司固定资产折旧方法采用年限平均折旧法，房屋及建筑物折旧年限为20年，机器设备折旧年限为10年，运输设备、办公设备及工具为5年。2、负债的核算银行借款按实际借入数记帐，并按银行币种设置明细帐。应付及预收款项按实际发生数入帐，并按客户设置明细帐。应交税费按税种设置明细科目。3、所有者权益的核算公司所有者权益是公司投资人对企业净资产的所有权。包括实收资本、资本公积、未分配利润等。4、损益的核算

　　公司损益核算包括收入、费用、利润的核算。制造费用、管理费用、财务费用、经营费用是按各费用项目发生的内容进行明细分类核算。

　　5、成本的核算成本的核算按产品品种的分类核算。产品成本核算，必须贯彻正确计算实际成本的原则。七、会计报表1.会计报表是反映公司财务状况和经营成果的书面文件。包括：资产负债表、损益表。2.会计报表是登记完整、核对无误的帐簿记录和其他资料编制的，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。十二、附则1.公司会计制度随国家会计法规制度修改和公司实际情况需要进行修改。2.公司会计制度自核算之日起施行。会计核算办法为加强本单位的会计核算，根据《会计法》和《小企业会计准则》，特制定如下具体核算办法：一、公司会计核算必须符合《会计法》和《小会计准则》的要求。二、公司会计年度为公历年1月1日至12月31日。三、公司会计核算以人民币为记帐本位币。四、公司会计核算以实际发生的经济业务为依据，如实反映财务状况和经营成果。五、公司会计核算以权责发生制为基础。六、会计科目设置如下：1.资产的核算

　　存货按取得时的实际成本核算，销售时使用加权平均法确定实际成本。公司固定资产折旧方法采用年限平均折旧法，房屋及建筑物折旧年限为20年，机器设备折旧年限为10年，运输设备、办公设备及工具为5年。

　　2、负债的核算银行借款按实际借入数记帐，并按银行币种设置明细帐。应付及预收款项按实际发生数入帐，并按客户设置明细帐。应交税费按税种设置明细科目。3、所有者权益的核算公司所有者权益是公司投资人对企业净资产的所有权。包括实收资本、资本公积、未分配利润等。4、损益的核算公司损益核算包括收入、费用、利润的核算。制造费用、管理费用、财务费用、经营费用是按各费用项目发生的内容进行明细分类核算。5、成本的核算成本的核算按产品品种的分类核算。产品成本核算，必须贯彻正确计算实际成本的原则。七、会计报表1.会计报表是反映公司财务状况和经营成果的书面文件。包括：资产负债表、损益表。2.会计报表是登记完整、核对无误的帐簿记录和其他资料编制的，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。十二、附则1.公司会计制度随国家会计法规制度修改和公司实际情况需要进行修改。

　　2.公司会计制度自核算之日起施行。

　　范文二：中小企业会计核算办法--参考中小企业会计核算办法

　　为加强本单位的会计核算，根据会计法和企业会计准则，特制定如下具体核算办法：

　　一、公司会计核算必须符合会计法和会计准则制度的要求。二、公司会计年度为公历年1月1日起12月31日至。三、公司会计核算以人民币为记帐本位币。四、公司会计核算以实际发生的经济业务为依据，如实反映财务状况和经营成果。五、公司会计核算以权责发生制为基础。六、资产的核算1.司的资产是公司拥有或者控制的能以货币计量的经济资源。包括：现金、银行存款、应收及预付款项、存货（材料、低值易耗品、包装物、产成品、在产品等）、固定资产、无形资产、递延资产。2.金及各种存款按照实际收入和支出数记帐。3.应收及预付款项按实际发生额记帐，并按客户设置明细帐，不提坏帐准备金，坏帐损失直接计入当期损益。待摊费用按受益期分摊。

　　4.存货按取得时的实际成本核算，发出时按移动平均法确定实际发出成本。

　　5.公司固定资产是使用年限在一年以上，单位价值在2000元以上，在使用过程中保持原来物质形态的资产，包括房屋及建筑物、机器设备、运输设备、办公设备等，公司固定资产折旧方法采用年限平均折旧法，房屋及建筑物折旧年限为20年，机器设备折旧年限为10年，运输设备、办公设备及工具为5年。

　　6.公司无形资产指土地使用权，在使用期限内摊销。七、负债的核算公司的负债是指公司所承担的能以货币计量，需以资产或劳务偿还的债务。包括：银行借款、应付及预收款项、应交税金、应付工资、预提费用、住房周转金、其他负债1.银行借款按实际借入数记帐，并按银行币种设备明细帐。2.应付及预收款项按实际发生数入帐，并按客户设备明细帐。3.应交税金按税种设置明细科目。4.预提费用包括水电费、电话费、土地管理费。5.应付工资是核算职工工资的计提、分配、发放。6.住房周转金根据地税局的批文，按工资总额的13%比例计提，用于改善职工的住房条件。八、所有者权益的核算公司所有者权益是公司投资人对企业净资产的所有权。包括实收资本、资本公积、未分配利润等。九、损益的核算

　　公司损益核算包括收入、费用、利润的核算。1.公司的收入是指公司在销售产品或提供劳务等经营业务中实现的营业收入，包括产品销售收入和其他业务收入。2.公司的费用是公司在生产经营过程中发生的各项耗费。包括计入生产的经营成本的直接材料、直接人工和各项间接费用。包括公司行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用和财务费用，直接计入当期损益。制造费用、管理费用、财务费用是按各费用项目发生的内容进行明细分类核算。3.利润是公司在一定期间的经营成果，包括产品销售利润、营业利润、投资净收益和营业外收支净额。产品销售利润为产品销售收入减去产品销售成本、销售费用、销售税金后的余额。营业利润为产品销售利润加上其他业务收支净额减去管理费用、财务费用后的余额。利润总额为营业利润加上投资收益、营业外收入减营业外支出后的余额。利润净额为利润总额减去所得税后的余额。十、成本的核算1.成本是公司生产产品的制造成本。包括直接材料、直播接人工、制造费用等成本项目。2.成本的核算按产品品种的分类核算。直接材料按发出移动平均法计价，摊入不同产品生产成本。直接人工按直接实际消耗人工费用计入成本。制造费用水电费按电表用量的一定比例分配入不同产品。折旧按固定资产部门分配。物料消耗按折旧比例进行分配。3.生产按订单生产，无在产品核算。

　　十一、会计报表1.会计报表是反映公司财务状况和经营成果的书面文件。包括：资产负债表、损益表、现金流量表、附表及会计报表附注和财务情况说明书。2.会计报表是登记完整、核对无误的帐簿记录和其他资料编制的，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。十二、附则1.公司会计制度随国家会计法规制度修改和公司实际情况需要进行修改。2.公司会计制度自核算之日起施行。

　　中小企业财务管理制度财务管理制度是公司内部管理的重要制度,是保证有关财务管理工作规范化,标准化的一系列具体规定.可分为以下几类制度:(一)会计核算方法及凭证账册制度(1)会计年度自公历1月1日起至12月31日止;(2)会计核算以人民币为记账本位币;(3)采用借贷复式计账法,会计科目和核算方法以公司预算会计为主,结合实际,设置银行现金日记账,总分类账,各项明细分类账;(4)原始凭证是计账的依据,财会人员必须认真审核各种原始凭证,要求一切原始凭证必须手续完备,合法,内容真实,数字正确,日期和印章齐全,大,小写相符等,不得有白条报账,不得有涂改.一切原始凭证经审核无误后,才能填制记账凭证,据以记账;(5)财会记账员应对一切原始凭证记账负责,账簿的记载不得挖补,涂改或用褪色药水消除字迹,记账应使用钢笔,不准用铅笔或圆珠笔,发生错误应根据

　　性质,采用划线更正或红线更正.凭证,账册应根据专人列册登记,妥善保管,不得丢失.有关会计报表,账册,会计凭证保存年限按规定办理;(6)指定专人保管一切未使用的重要空白凭证,如支票,现金收据,票据等,动用时由领用人办理领用手续.对误写的收据或作废的支票,应注销作废章,妥善保存,不得销毁废弃

　　(二)货币资金管理制度(1)严格按照国家有关现金管理制度的规定,除抵补现金库存外,非经银行同意,不得将业务收入坐支留用,严格分清收支两条线;(2)做好库存现金的保管工作,有关证券和现金必须放在银箱内,确保安全.对指定使用备用金的人员必须进行定期检查,核对,做好备用金的管理,库存现金不得超过银行规定的限额①建立健全现金账目,做到日清月结,钱账相符,杜绝白条抵库或账外现金,禁止私立小金库;②对超过现金收付限额以上的收付款项,必须通过银行结算(三)费用现金报销制度为了加强现金报销管理,严格执行财政纪律,对各项现金报销拟定以下制度:(1)差旅费报销制度;(2)招待费报销制度;(四)往来账目清理制度做好结账收付款的工作是保证管理正常运转的重要环节.财务人员要及时结账收款,摧收应收账款.过月未收的账款,要上门催收.对月终尚未清理的债权债务,应查明原因,列出清册.财会人员不能解决的事项应及时上报领导(五)会计报表制度会计报表是经营收支执行情况的重要组成部分,其书写报告是领导和上级主管部门了解管理部经济状况和领导工作的重要信息资料,也是编制下半年收支计划的重要依据.所以,要保证报表的数据准确,内容完整,报送及时,手续完备.对年度结算报表,应附有分析收支计划执行情况的说明

　　三,财务管理的机构及职责(一)财务部门机构的设置公司的财务会计与其他行业的机构设置也大致相同,根据公司的具体情况,人员可以灵活配备.财会部门一般可设置下列人员:财务会计部经理,主管会计,出纳,统计员(二)财会人员的岗位职责1.财会部经理(1)向企业领导人负责,组织公司的财会管理工作,当好企业负责人的经营管理参谋;(2)每月,每季审核各种会计报表和统计报表,写出财务会计分析报表,送企业法人审阅;(3)检查,监督管理各项费用的及时收缴,保证企业资金的正常运转;(4)审核控制各项费用的支出,杜绝浪费;(5)根据行业的具体特点,依据财会管理有关法规,政策,文件,制定财会管理具体制度和操作程序;(6)组织拟定各项费用标准的预算方案,送企业领导审核,修定;(7)研究熟悉和实施相关的工商,财会及税务,物价等管理制度,运用法律,行政处分和经济手段保护公司的合法权益2.主管会计(1)向部门经理负责,具体组织好本部门的日常管理工作;(2)每日做好各种会计凭证和账务处理工作;(3)每月,每季按时做好各种会计报表,定期公布费用收缴及使用情况;(4)负责检查,审核各下属的收支账目,向公司领导及时汇报工作情况;(5)检查银行,库存现金和资产账目,做到账账相符,账实相符;(6)按照行业特点和需要,分类计账;完成公司领导交办的财会工作3.出纳(1)遵守公司员工守则和财务管理制度;(2)管理好公司的现金收付,银行存款的存取,保管现金,有价证券,银行支票等;(3)及时追收企业各种应收款项,保护公司利益不受损失;(4)编制有关现金收付记账凭证,现金日记账,银行日记账的工作;(5)及时办理各项转账,现金支票,按

　　月将银行存款余额与银行对账单核对相符,并交会计作账4.统计员(电脑员)(1)及时统计,存储各种费用收付资料,供主

　　管会计参考;(2)维护好电脑设备,保管好所有资料,对变动资料数据应及时修改并存储;(3)及时输入打印收费通知单,保证费用的按时收缴

　　范文三：三亚会计培训[金账本]中小企业会计核算办法中小企业会计核算办法

　　为加强本单位的会计核算，根据会计法和企业会计准则，特制定如下具体核算办法：

　　一、公司会计核算必须符合会计法和会计准则制度的要求。二、公司会计年度为公历年1月1日起12月31日至。三、公司会计核算以人民币为记帐本位币。四、公司会计核算以实际发生的经济业务为依据，如实反映财务状况和经营成果。五、公司会计核算以权责发生制为基础。六、资产的核算1.司的资产是公司拥有或者控制的能以货币计量的经济资源。包括：现金、银行存款、应收及预付款项、存货（材料、低值易耗品、包装物、产成品、在产品等）、固定资产、无形资产、递延资产。

　　2.金及各种存款按照实际收入和支出数记帐。3.应收及预付款项按实际发生额记帐，并按客户设置明细帐，不提坏帐准备金，坏帐损失直接计入当期损益。待摊费用按受益期分摊。4.存货按取得时的实际成本核算，发出时按移动平均法确定实际发出成本。5.公司固定资产是使用年限在一年以上，单位价值在2000元以上，在使用过程中保持原来物质形态的资产，包括房屋及建筑物、机器设备、运输设备、办公设备等，公司固定资产折旧方法采用年限平均折旧法，房屋及建筑物折旧年限为20年，机器设备折旧年限为10年，运输设备、办公设备及工具为5年。6.公司无形资产指土地使用权，在使用期限内摊销。七、负债的核算公司的负债是指公司所承担的能以货币计量，需以资产或劳务偿还的债务。包括：银行借款、应付及预收款项、应交税金、应付工资、预提费用、住房周转金、其他负债1.银行借款按实际借入数记帐，并按银行币种设备明细帐。2.应付及预收款项按实际发生数入帐，并按客户设备明细帐。3.应交税金按税种设置明细科目。4.预提费用包括水电费、电话费、土地管理费。5.应付工资是核算职工工资的计提、分配、发放。6.住房周转金根据地税局的批文，按工资总额的13%比例计提，用于改善职工的住房条件。

　　八、所有者权益的核算公司所有者权益是公司投资人对企业净资产的所有权。包括实收资本、资本公积、未分配利润等。九、损益的核算公司损益核算包括收入、费用、利润的核算。1.公司的收入是指公司在销售产品或提供劳务等经营业务中实现的营业收入，包括产品销售收入和其他业务收入。2.公司的费用是公司在生产经营过程中发生的各项耗费。包括计入生产的经营成本的直接材料、直接人工和各项间接费用。包括公司行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用和财务费用，直接计入当期损益。制造费用、管理费用、财务费用是按各费用项目发生的内容进行明细分类核算。

　　3.利润是公司在一定期间的经营成果，包括产品销售利润、营业利润、投资净收益和营业外收支净额。

　　产品销售利润为产品销售收入减去产品销售成本、销售费用、销售税金后的余额。

　　营业利润为产品销售利润加上其他业务收支净额减去管理费用、财务费用后的余额。

　　利润总额为营业利润加上投资收益、营业外收入减营业外支出后的余额。

　　利润净额为利润总额减去所得税后的余额。十、成本的核算1.成本是公司生产产品的制造成本。包括直接材料、直播接人工、制造费用等成本项目。

　　2.成本的核算按产品品种的分类核算。直接材料按发出移动平均法计价，摊入不同产品生产成本。直接人工按直接实际消耗人工费用计入成本。制造费用水电费按电表用量的一定比例分配入不同产品。折旧按固定资产部门分配。物料消耗按折旧比例进行分配。3.生产按订单生产，无在产品核算。十一、会计报表1.会计报表是反映公司财务状况和经营成果的书面文件。包括：资产负债表、损益表、现金流量表、附表及会计报表附注和财务情况说明书。2.会计报表是登记完整、核对无误的帐簿记录和其他资料编制的，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。十二、附则1.公司会计制度随国家会计法规制度修改和公司实际情况需要进行修改。2.公司会计制度自核算之日起施行。

　　中小企业财务管理制度财务管理制度是公司内部管理的重要制度,是保证有关财务管理工作规范化,标准化的一系列具体规定.可分为以下几类制度:(一)会计核算方法及凭证账册制度(1)会计年度自公历1月1日起至12月31日止;(2)会计核算以人民币为记账本位币;(3)采用借贷复式计账法,会计科目和核算方法以公司预算会计为主,结合实际,设置银行现

　　金日记账,总分类账,各项明细分类账;(4)原始凭证是计账的依据,财会人员必须认真审核各种原始凭证,要求一切原始凭证必须手续完备,合法,内容真实,数字正确,日期和印章齐全,大,小写相符等,不得有白条报账,不得有涂改.一切原始凭证经审核无误后,才能填制记账凭证,据以记账;(5)财会记账员应对一切原始凭证记账负责,账簿的记载不得挖补,涂改或用褪色药水消除字迹,记账应使用钢笔,不准用铅笔或圆珠笔,发生错误应根据性质,采用划线更正或红线更正.凭证,账册应根据专人列册登记,妥善保管,不得丢失.有关会计报表,账册,会计凭证保存年限按规定办理;(6)指定专人保管一切未使用的重要空白凭证,如支票,现金收据,票据等,动用时由领用人办理领用手续.对误写的收据或作废的支票,应注销作废章,妥善保存,不得销毁废弃

　　(二)货币资金管理制度(1)严格按照国家有关现金管理制度的规定,除抵补现金库存外,非经银行同意,不得将业务收入坐支留用,严格分清收支两条线;(2)做好库存现金的保管工作,有关证券和现金必须放在银箱内,确保安全.对指定使用备用金的人员必须进行定期检查,核对,做好备用金的管理,库存现金不得超过银行规定的限额①建立健全现金账目,做到日清月结,钱账相符,杜绝白条抵库或账外现金,禁止私立小金库;②对超过现金收付限额以上的收付款项,必须通过银行结算(三)费用现金报销制度为了加强现金报销管理,严格执行财政纪律,对各项现金报销拟定以下制度:(1)差旅费报销制度;(2)招待费报销制度;(四)往来账目清理制度做好结账收付款的工作是保证管理正常运转的重要环节.财务人员要及时结账收款,摧收应收账款.过月未收的账款,要上门催收.对月终尚未清理的债权债

　　务,应查明原因,列出清册.财会人员不能解决的事项应及时上报领导

　　(五)会计报表制度会计报表是经营收支执行情况的重要组成部分,其书写报告是领导和上级主管部门了解管理部经济状况和领导工作的重要信息资料,也是编制下半

　　年收支计划的重要依据.所以,要保证报表的数据准确,内容完整,报送及时,手续完备.对年度结算报表,应附有分析收支计划执行情况的说明

　　三,财务管理的机构及职责(一)财务部门机构的设置公司的财务会计与其他行业的机构设置也大致相同,根据公司的具体情况,人员可以灵活配备.财会部门一般可设置下列人员:财务会计部经理,主管会计,出纳,统计员(二)财会人员的岗位职责1.财会部经理(1)向企业领导人负责,组织公司的财会管理工作,当好企业负责人的经营管理参谋;(2)每月,每季审核各种会计报表和统计报表,写出财务会计分析报表,送企业法人审阅;(3)检查,监督管理各项费用的及时收缴,保证企业资金的正常运转;(4)审核控制各项费用的支出,杜绝浪费;(5)根据行业的具体特点,依据财会管理有关法规,政策,文件,制定财会管理具体制度和操作程序;(6)组织拟定各项费用标准的预算方案,送企业领导审核,修定;(7)研究熟悉和实施相关的工商,财会及税务,物价等管理制度,运用法律,行政处分和经济手段保护公司的合法权益2.主管会计(1)向部门经理负责,具体组织好本部门的日常管理工作;(2)每日做好各种会计凭证和账务处理工作;(3)每月,每季按时做好各种会计报表,定期公布费用收缴及使用情况;(4)负责

　　检查,审核各下属的收支账目,向公司领导及时汇报工作情况;(5)检查银行,库存现金和资产账目,做到账账相符,账实相符;(6)按照行业特点和需要,分类计账;完成公司领导交办的财会工作

　　3.出纳(1)遵守公司员工守则和财务管理制度;(2)管理好公司的现金收付,银行存款的存取,保管现金,有价证券,银行支票等;(3)及时追收企业各种应收款项,保护公司利益不受损失;(4)编制有关现金收付记账凭证,现金日记账,银行日记账的工作;(5)及时办理各项转账,现金支票,按月将银行存款余额与银行对账单核对相符,并交会计作账

　　4.统计员(电脑员)(1)及时统计,存储各种费用收付资料,供主管会计参考;(2)维护好电脑设备,保管好所有资料,对变动资料数据应及时修改并存储;(3)及时输入打印收费通知单,保证费用的按时收缴

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　　范文四：小企业会计核算的要素小企业会计核算的要素高顿网校友情提示，最新四平高级会计实务相关内容小企业会计核算的要素总结如下：1资产资产是指过去的交易或事项形成并由小企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。小企业的资产具有以下特征：首先，资产必须能够为小企业带来预期的经济利益。如果一项资产不能再为小企业带来预期的经济利益，则不能在财务会计

　　报告上确认为资产。其次，资产必须是小企业所拥有的，即使不为小企业所拥有，

　　但也为小企业所控制的。如融资租入固定资产，可以通过使用为小企业创造财富，从而给小企业带来经济利益。

　　再次，资产必须是过去的交易或事项所形成的。小企业不能根据未来或预期的交易、事项，或者小企业计划中经济业务来确认一项资产。

　　资产可从不同的角度进行分类。按流动性的大小，小企业的资产可分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产，其中流动资产又可进一步分为货币资金、短期投资、应收及预付款、存货等；按是否具有实物形态，小企业的资产可分为有形资产和无形资产；按其不同，小企业的资产可分为自有资产和租入资产。

　　2负债负债是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出小企业。小企业的负债具有以下特征：首先，负债会导致经济利益流出小企业。负债通常需要在未来某个时点用经济利益偿付，从而引起小企业经济利益的流出。其次，负债是小企业的现时义务。负债所引起的经济利益流出小企业的义务是现时已经存在的。再次，负债是因过去的交易、事项的发生所引起的。小企业预期未来发生的交易或事项将产生的债务，不能确认为小企业的负债。负债分为流动负债和长期负债。流动负债是指将在一年或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务，包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付股利、应交税金、其他应付款等。

　　长期负债是指偿还期在一年或者超过一年的一个营业周期以上的债务，包括长期借款、应付债券、长期应付款、专项应付款等。

　　3所有者权益所有者权益是指小企业所有者在小企业资产中享有的经济利益，其数额为资产减去负债后的余额。相对于负债而言，所有者权益具有以下特征：首先，在一般情况下，所有者权益不象负债那样需要偿还。除非小企业发生减资、清算，否则小企业不需要偿还给所有者。其次，小企业清算时，负债将优先偿还，而所有者权益只有在负债得到偿还后，才能得到返还。再次，所有者权益能够分享利润，而负债通常不能参与利润的分配。所有者权益包括小企业投资者对小企业的投入资本以及小企业的资本公积、盈余公积和未分配利润等。投入资本是投资者实际缴付的出资额；资本公积包括资本溢价、接受资产捐赠、拨款转入、外币资本折算差额等；盈余公积是指小企业从利润中提取的各种公积金，包括公积金和公益金；未分配利润是小企业留待以后年度分配的利润或本年度待分配利润。盈余公积和未分配利润又统称为留存收益。4收入收入是指小企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。收入通常具有以下特征：（1）收入是从小企业日常经济活动中产生的，而不是从偶发的交易或事项中产生。如工商企业销售商品、提供劳务的收入。有些交易或事项也能为小企业带来经济利益，但由于不是从小企

　　业的日常活动中所产生的，就不属于小企业的收入，如固定资产转让收入等。

　　（2）收入可能表现为资产的增加或负债的减少，或者同时引起资产的增加和负债的减少，如以商品抵债的同时，收取部分现金作为补价。

　　（3）收入将导致小企业所有者权益的增加，这里的收入是指毛收入的概念。

　　（4）收入只包括本小企业经济利益的流入，不包括为第三方或客户代收的款项。代收的款项，不会导致所有者权益的增加。

　　按日常活动在小企业所处的地位，收入可以分为主营业务收入、其他业务收入。其中主营业务收入是小企业为完成其经营目标而从事的日常活动中的主要项目，可根据小企业营业执照上规定的主要业务范围确定，例如工业企业、商品流通企业的主营业务是销售商品，其他业务收入是主营业务以外的其他日常活动，如工业企业销售材料收入、提供非工业性劳务收入等。如兼营的业务量较大，也可归为主营业务收入。

　　5费用费用是指小企业为销售商品、提供劳务等日常活动中所发生的经济利益的流出。与收入相对应，费用的特点在于：（1）费用是小企业在销售商品、提供劳务等日常活动中发生的经济利益的流出，所以属于损失。（2）费用可以表现为资产的减少，如耗用存货，也可能引起负债的增加，如负担利息，或者同时表现为资产的减少和负债的增加。（3）费用将引起所有者权益的减少。费用按照其与收入的关系，可以分为营业成本和期间费用两

　　部分。其中，营业成本是指所销售商品的成本，或者所提供劳务的成本。营业成本按照所销售商品或提供劳务在小企业日常活动中所处地位可以分为主营业务成本和其他业务成本。期间费用包括管理费用、营业费用和财务费用。管理费用是小企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各种费用；营业费用是小企业在销售商品、提供劳务等日常活动中发生的除营业成本以外的各项费用以及专设销售机构的各项经费；财务费用是小企业筹集生产经营所需资金而发生的费用。

　　6利润利润是指小企业在一定会计期间的经营成果。净利润为营业利润、投资净收益和营业外收支净额等三个项目的总额减所得税费用之后的余额。营业利润是小企业在销售商品、提供劳务等日常活动中所产生的利润，为主营业务利润和其他业务利润减去有关期间费用后的余额；投资净收益是投资收益与投资损失的差额；营业外收支是与小企业的日常经营活动没有直接关系的各项收入和支出，其中，营业外收入项目主要有固定资产盘盈、处置固定资产净收益、非货币性交易收益、出售无形资产收益、罚款净收入等，营业外支出项目主要有固定资产盘亏、处置固定资产净损失、罚款支出、出售无形资产净损失、非常损失等。

　　范文五：小企业会计核算论文小企业会计核算论文

　　摘要：本文针对中小企业会计核算中的会计核算主体模糊不

　　清、建账不规范、原始凭证不规范等问题进行了分析，并给出了相应的对策，以给中小企业的管理经营者及监管部门提供一些指导与建议。

　　关键词：会计核算；中小企业对策

　　自改革开放以后，我国中小企业得到迅速的发展，对于推动我国经济的进步、促进市场竞争发挥着重要的作用。但在发展的同时，中小企业也暴露出了很多问题，特别是在会计核算方面的问题，在近年也越来越受到重视。合理地组织会计核算形式是做好会计工作的必要条件，对提高会计工作的质量与效率具有重要意义。因此，正视中小企业面临的会计核算问题尤为重要，本文针对这些问题进行了分析并提出了相应的建议。

　　一、中小企业会计核算现状

　　近年来，中小企业得到了快速的发展，其会计核算存在的问题也随着它们的迅速发展逐渐暴露出来，近年来已经越来越严重。许多中小企业都缺乏专业的会计人员，而聘用一些兼职人员来经营、管理企业会计相关业务，这常常会导致会计人员业务不明晰、弄虚作假的行为，

　　从而导致企业的财务混乱；且随着会计核算理论的发展和各国会计实践的推进，对会计核算的要求也提高了，因此中小企业会计核算人员的知识已跟不上理论与实践发展的步伐；加之我国会计核算基本制度本身并不完善，给企业造成了很多损失，一方面这些缺陷损害了企业自身的利益，一方面也对外部的监管形成一定的障碍。

　　二、中小企业会计核算中的问题

　　1.会计核算主体模糊不清。我国中小企业的组织形式分为独资、合伙、有限责任公司等。一般，中小企业规模都比较小，很多又是以家族企业的形式传承下来，因此其企业的产权与各人家庭的资产乃至个人财产常常没有一个清晰分明的划分，经营权与所有权没有完全分离，特别是一些民营企业，它的投资者与经营者往往是同一个人，给会计核算工作带来了很大的困难，即造成会计核算主体模糊不清。

　　2.建账不规范。中小企业规模小、数量多，它的发展方向常常取决于其经营状况。财务工作作为经营过程的核心环节尤为重要，建账工作更是其中重要的一个环节，中小企业建立、登记账目时常出现违规操作，不依法建账或建账不全导致账目混乱的现象时有发生，或是设多套账等，甚至有根本不设账簿或做假账的行为，这些不规范的行为都使得对外报送的资料虚假成份太多，信息严重失真，并会影响到中小企业的经营状况。

　　3.原始凭证不规范、不合法。原始凭证不规范一般是指会计原始凭证填写的经济项目内容与发票使用范围不符、经济业务项目与实际发生的项目内容不符、违规编制虚假的自制原始凭证等。企业在购买自身经营所需的原材料时，是否索取发票会直接关系到购买价格的高低，所以取得用以证明企业发生某一笔经济业务的原始凭证就需要较高的购买价从而付出较大的成本，中小企业一般都希望以较低的价格购买所需的原材料等物资，所以为了以这个较低价成交而选择不索取发票使得会计活动就缺失了

　　记账所需的合法凭证。这就使得成本费用很难准确核算。

　　4.会计机构人员素质水平不够。会计人员是会计核算工作的主导者，有着非常重要的作用，他们的素质水平直接关系着会计工作的质量。一些刚成立的中小企业为了降低营业成本，聘用不合格、经验不足的会计人员，如一些水平较低的会计人员业务不精通，帐务处理不规范，常常容易出现会计资料出差错的现象；尤其在中小型企业中，无证上岗现象较为严重，聘用经验不足甚至并没有经正规培训的人员出任会计，导致中小企业中会计人员良莠不齐。

　　三、中小企业会计核算问题的对策

　　1.完善内部控制制度。针对会计核算主体模糊不清这一问题，中小企

　　业应该以内部控制为切入点进行管理。首先，应加快体制改革以强化内部控制，将企业资产和家庭资产和个人的财产区别开来；其次，中小企业的管理者应学习并掌握的会计法律知识，认真按照会计相关法规及准则开展工作；最后，可对会计人员进行培训以期掌握的会计基本知识，特别是准确掌握会计核算主体的范围。

　　2.定期查阅，审核账务。能否正确地选择会计核算程序并实施有效的监督，对企业账务处理有重要影响。中小企业管理监督者应实施定期审核制度，通过对企业账目的检查来保证建账的规范性，这样才能保证会计核算工作准确性、及时性。管理者可以

　　从规划查账方案开始，通过对监督人员的分工，以规范对有关账簿、凭证、报表等资料的检查过程，以保证各项账目都是真实可靠的。

　　3.明确各项费用和经济责任。企业在报销制度的制定和实施方面应该严加控制，将严格的费用划分纳入报销制度中，依据具体的可报销的费用类别以及其涵盖的具体范围来实施报销制度；这样有助于中小企业遏制使用不规范甚至不合法的原始凭证。明晰了费用的划分并规范企业在购买商品物资时正确地索取发票，才能在企业核算的时候顺利、正确地进行下去。

　　4.提高会计从业人员的素质水平。企业管理者应该采取必要的措施来提升会计从业人员的素质水平。首先，中小企业管理者应遵循“任人

　　唯贤”的原则聘用企业的会计人员，提高应聘者进入财会部门的门槛；其次，应建立定期培训制度，让会计人员时刻接受最新的信息与知识，跟上经济发展的步伐。此外，企业外部的监管部门也应发挥出作用，为提高会计人员的素质水平营造一个良好的外部环境。

　　四、结语

　　本文针对中小企业会计核算中的会计核算主体模糊不清、建账不规范、原始凭证不规范等问题进行了分析，并给出了相应的对策，以给中小企业的管理经营者及监管部门提供一些指导与建议。

　　参考文献：

　　[1]张文祥.如何规范中小企业会计核算[J].经济师，200（5）.[2]彭建宇.中小企业在会计核算中面临的问题及对策[J].财会研究，2011（4）.

　　范文六：小企业会计核算要求小企业会计核算要求小企业会计在进行会计核算时，要遵循企业会计基本准则的要求，按照《小企业会计准则》的规定，建账建制，加强会计基础工作，建立健全财务制度，提高会计信息质量。一、遵守企业会计核算的基本前提小企业会计核算中要明确会计主体。会计主体是指会计工作为其服务的特定单位或组织。会计所提供的信息，特别是财务报告，反映的是特定会计主体的财务状况与经营成果，不允许含混任何其他会计主体的会计要素，并且不能遗漏本会计主体的任何会计要素。小企业中独资、合伙企业占有很大比重，小企业会计核算中一定要划清小企业经营组织与其所有者的界限，明确财务报告及其账目记录的是主体，而不是所有者、经营者或其他与该主体有关联的人或组织。小企业会计核算中要以持续经营为前提。持续经营，是指企业或会计主体的生产经营活动将无限期地延续下去。它要求会计入员以企业持续、正常的生产经营活动为前提，不考虑破产、清算的因素。企业是否持续经营，在会计原则、会计方法的选择上有很大差别。一般情况下，应当假设企业将会按照当前的规模和状态继续经营下去。明确这个基本假设，

　　就意味着会计主体将按照既定用途使用资产，按照既定的合约条件清偿债务，会计入员就可以在此基础上选择会计原则和会计方法。

　　小企业会计核算要正确划分会计期间。会计分期，是指将一个企业持续经营的生产经营活动期间划分为若干连续的、长短相同的期

　　间。会计分期要求企业应当划分会计期间，分期结算账目，分期计算各期的经营成果，确定每期期末的资产、负债和所有者权益的状况。会计期间分为年度和中期。年度和中期均按公历起讫日期确定。中期，是指短于一个完整的会计年度的报告期间，如月度、季度、半年度。会计期间为年度时，通常称为会计年度，在我国规定为公历年度，起讫日为1月1日至12月31日。

　　小企业会计在进行会计确认、计量和报告时要以货币为主要计量单位。会计是以货币单位计量和报告的，这就是“货币计量前提”，它明确会计只能报告那些能用货币计量的事实。

　　二、提高企业会计报告的信息质量小企业会计核算，要按照《小企业会计准则》对会计信息质量的要求，向财务报告使用人提供满足下列基本特征的会计信息。相关性。相关性要求小企业提供的会计信息应当与财务报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。小企业会计以税务部门和银行作为其外部财务报告信息的主要使用者，要满足税收征管信息需求，满足银行提供信贷信息需求。可靠性。可靠性也称为客观性，要求小企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行确认、计量和报告，如实反映符合确

　　认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。

　　相关性和可靠性是对财务报告信息的最基本质量要求。财务会计

　　信息首先要具备相关性，否则就对使用者的信息需求没有用处；会计信息还要考虑可靠性，比如在不能获得有关资产的可靠公允价值信息时，资产计量主要以成本为计量基础。

　　完整性。完整性要求小企业的财务报告必须提供其经济活动的全面信息。小企业要按照企业会计基本准则和《小企业会计准则》的规定全面核算和披露相关会计信息。

　　可理解性。可理解性要求小企业提供的会计信息清晰明了，按照《小企业会计准则》的要求，提供便于财务报告使用者理解和使用的会计信息。

　　可比性。可比性要求小企业提供的会计信息应当相互可比。小企业会计核算要遵守《小企业会计准则》的要求，设置会计科目，正确填报会计报表项目，向财务报告使用人提供同一企业不同时期可比以及不同企业相同会计期间可比的信息。

　　及时性。及时性要求小企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。在经济交易或者事项发生后，及时收集整理各种原始单据或者凭证，按照《小企业会计准则》的规定，及时对经济交易或者事项进行确认或者计量，并编制财务报告，按照国家规定的有关时限，及时将编制的财务报告传递给财务报告使用者，便于其及时使用和决策。

　　重要性。重要性要求小企业会计正确判断可以忽略或看轻的不重要的事项以及必须作出详细披露的所有重要的事实。在此基

　　础上，按照《小企业会计准则》的统一要求，在会计核算中，忽略不重要事项，

　　披露所有重要事项。小企业会计核算要在遵守企业会计核算的基本前提、满足会计报告的信息质量要求的基础上，以权责发生制为会计基础，正确进行收入和费用的确认、计量，正确核算小企业的财务状况、经营成果和现金流量。小企业会计核算要求小企业会计在进行会计核算时，要遵循企业会计基本准则的要求，按照《小企业会计准则》的规定，建账建制，加强会计基础工作，建立健全财务制度，提高会计信息质量。一、遵守企业会计核算的基本前提小企业会计核算中要明确会计主体。会计主体是指会计工作为其服务的特定单位或组织。会计所提供的信息，特别是财务报告，反映的是特定会计主体的财务状况与经营成果，不允许含混任何其他会计主体的会计要素，并且不能遗漏本会计主体的任何会计要素。小企业中独资、合伙企业占有很大比重，小企业会计核算中一定要划清小企业经营组织与其所有者的界限，明确财务报告及其账目记录的是主体，而不是所有者、经营者或其他与该主体有关联的人或组织。小企业会计核算中要以持续经营为前提。持续经营，是指企业或会计主体的生产经营活动将无限期地延续下去。它要求会计入员以企业持续、正常的生产经营活动为前提，不考虑破产、清算的因素。企业是否持续经营，在会计原则、会计方法的选择上有很大差别。一般情况下，应当假设企业将会按照当前的规模和状态继续经营下去。明确这个基本假设，就意味着会计主体将按照既定用途使用资产，按照既定的合约条件清偿债务，会计入员就可以在此基础上选择会计原则和会计方

　　法。小企业会计核算要正确划分会计期间。会计分期，是指将一

　　个企业持续经营的生产经营活动期间划分为若干连续的、长短相同的期

　　间。会计分期要求企业应当划分会计期间，分期结算账目，分期计算各期的经营成果，确定每期期末的资产、负债和所有者权益的状况。会计期间分为年度和中期。年度和中期均按公历起讫日期确定。中期，是指短于一个完整的会计年度的报告期间，如月度、季度、半年度。会计期间为年度时，通常称为会计年度，在我国规定为公历年度，起讫日为1月1日至12月31日。

　　小企业会计在进行会计确认、计量和报告时要以货币为主要计量单位。会计是以货币单位计量和报告的，这就是“货币计量前提”，它明确会计只能报告那些能用货币计量的事实。

　　二、提高企业会计报告的信息质量小企业会计核算，要按照《小企业会计准则》对会计信息质量的要求，向财务报告使用人提供满足下列基本特征的会计信息。相关性。相关性要求小企业提供的会计信息应当与财务报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。小企业会计以税务部门和银行作为其外部财务报告信息的主要使用者，要满足税收征管信息需求，满足银行提供信贷信息需求。可靠性。可靠性也称为客观性，要求小企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。

　　相关性和可靠性是对财务报告信息的最基本质量要求。财务会计

　　信息首先要具备相关性，否则就对使用者的信息需求没有用处；会计信息还要考虑可靠性，比如在不能获得有关资产的可靠公允价值信息时，资产计量主要以成本为计量基础。

　　完整性。完整性要求小企业的财务报告必须提供其经济活动的全面信息。小企业要按照企业会计基本准则和《小企业会计准则》的规定全面核算和披露相关会计信息。

　　可理解性。可理解性要求小企业提供的会计信息清晰明了，按照《小企业会计准则》的要求，提供便于财务报告使用者理解和使用的会计信息。

　　可比性。可比性要求小企业提供的会计信息应当相互可比。小企业会计核算要遵守《小企业会计准则》的要求，设置会计科目，正确填报会计报表项目，向财务报告使用人提供同一企业不同时期可比以及不同企业相同会计期间可比的信息。

　　及时性。及时性要求小企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。在经济交易或者事项发生后，及时收集整理各种原始单据或者凭证，按照《小企业会计准则》的规定，及时对经济交易或者事项进行确认或者计量，并编制财务报告，按照国家规定的有关时限，及时将编制的财务报告传递给财务报告使用者，便于其及时使用和决策。

　　重要性。重要性要求小企业会计正确判断可以忽略或看轻的不重要的事项以及必须作出详细披露的所有重要的事实。在此基础上，按照《小企业会计准则》的统一要求，在会计核算中，忽略不重要事项，

　　披露所有重要事项。小企业会计核算要在遵守企业会计核算的基本前提、满足会计报告的信息质量要求的基础上，以权责发生制为会计基础，正确进行收入和费用的确认、计量，正确核算小企业的财务状况、经营成果和现金流量。

　　范文七：中小企业会计核算对策探讨摘要：中小企业的发展对促进我国市场经济发展，增加就业，推进技术创新等方面发挥着积极而重要的作用。但目前我国中小企业会计核算风险严重，会计核算的弱化，严重阻碍了中小企业的发展。为此，将从建立相关会计机构，提高会计人员电算化水平，加强内外部监督管理等方面强化会计核算质量，建立完善的会计监管体系，保障中小企业持续、快速、健康发展。

　　关键词：中小企业；会计核算；会计信息化；企业管理中图分类号：F23文献标识码：A文章编号：1672-3198（2012）23-0152-011中小企业会计核算存在的问题1.1中小企业配备兼职会计现象突出中小企业会计往往一个人身兼数家企业的会计职务，由于他们不参与企业整个生产经营过程，凭据完全由雇主提供，报表不能完整反映企业的经营活动，缺少对企业经营行为应有的监督，失去了会计监督的职能作用。同时，由于这些兼职会计身兼数家，对他们缺少束缚，一旦在利益上和业主发生利害冲突，不辞而别的现象时有发生，这将带来交接不及时等问题，从而不能全面反

　　映企业经营的连续性，违反有关会计法规和财务准则。1.2中小企业业主雇佣亲属做企业会计由于中小企业大多属私营企业，所有经营管理行为都是自己

　　说了算。他们不希望外人知道企业经营管理的秘密，都用亲属和有裙带关系的人从事比较敏感的会计工作，而这些人因和业主存在密不可分的利害关系，往往在账务处理上完全听从业主，不能放开手脚核算，会计监督作用完全失去，从而导致会计核算混乱，造假行为时有发生。

　　1.3中小企业会计人员知识老化现象严重一些改制的国有和集体企业大量使用原企业临近退休或者已经退休的老会计，这些企业会计年龄较大，虽然经验丰富，但是对新会计知识接受能力相对较弱，知识更新慢，无法适应新的会计核算要求，他们中有许多人不具备应有的计算机知识。1.4企业内部控制制度不完善许多中小企业几乎没有完善的企业管理制度，有的企业虽然各项规章制度齐全，但未能有效执行。制度不健全造成内部管理混乱，造成企业资产流失，人员流失，会计失真，无法为经营者决策提供依据和参考，损害了企业的根本利益。2解决中小企业会计核算存在问题的对策2.1充实会计力量，提高工作水平企业经营者要重视财务管理制度，建立完备的会计机构，充实会计力量。不但要聘用专职会计，还要遵守不相容职务岗位分离制度，同时配备必要的其他职能财务人员，让财务人员有精力为企业经营、决策提供帮助。同时要制定优惠政策和激励机制，吸引会计长期为企业服务。作为激励机制的一种手段，要加强对会计人员的培训，让他们及时掌握新的会计制度的实质和特点，

　　掌握新的核算方法，不断提高会计人员的工作水平。2.2提高会计现代水平，增强工作效率现代经济条件下，企业间竞争极为激烈，这要求公司实现会

　　计电算化，会计管理现代化。企业领导要认清会计现代化的重要性，大力支持会计电算化等现代化方式的实施和完善。首先从会计电算化入手，利用计算机逐步代替手工做账，对财务软件的选择也至关重要，必须选择成熟的财务软件，才能保证系统性能稳定、数据安全、功能强大、兼容性好以及与本企业会计流程的匹配。

　　要利用实施好会计电算化，使会计电算化在企业内部管理中发挥重要作用，与之配套的电算化财务管理制度和体系必须要建立并严格遵守。内容包括：从基层做起，严格把关，各负其责，层层设卡，检查核对，建立健全单位内部控制制度。加大对电算化资金的投入以及人员的技能培训，加强会计人员思想素质和业务素质教育，强化会计人员使用和维护计算机安全意识。建立完整的财务网络体系，充分发挥其分析数据的作用，为企业管理者提供预算决策依据，加快改革进程。同时，企业内部要建立会计信息网络，充分利用好财务软件系统，使会计信息在企业内部相关管理部门间共享，充分地把会计信息应用到各职能部门工作中，合理、充分和高效的利用企业现有资源，为企业服务。

　　2.3加强内外部监督管理，完善企业各项制度针对中小企业规模的不断扩大，不断加强企业外部监管，不断完善内部控制制度，确保会计核算的时效性和准确性。从内部管理出发，要强化会计管理制度，充分做好“管账不管钱，管钱不管账”，财务人员之间保持相互牵制的机制。对现有制度要进行严格监督考核，保证相关制度的严格有效实施。

　　当然仅仅靠企业自身约束、内部监督来规范会计工作是不现实的，还应借助于外部监管，帮助中小企业实现会计规范化。要进一步抓好会计秩序的整顿工作，坚决打击企业造假行为，对粉饰业绩、操纵利润、骗取利益的现象要进行坚决披露和处罚，为企业创造一个公平的竞争环境。财政部门应指导督促中小企业依据《会计基础工作规范》建立健全账簿体系，督促中小企业建立、健全会计内部控制制度和内部核算制度。会计事务所要认知做好企业账务审计工作，帮助企业规范做账。

　　总之，中小企业要切实提高对会计核算和财务管理工作重要性的认识，从全局着眼，从基础起步，建立、健全会计内部控制制度和内部核算制度，使中小企业财务逐渐走向正规化、制度化，为中小企业发展提供强大支撑和动力。

　　参考文献［1］张文祥.如何规范中小企业会计核算［J］.经济师，2007.［2］李军改，彭智军.构建完善的中小企业会计制度［J］.现代商业，2008.［3］张谷超.中小企业会计核算问题分析［J］.科技创新与应用，2012.

　　范文八：我国小企业会计核算探讨[提要]随着市场经济的发展，小企业在国民经济中发挥的作用越来越大，它在完善我国市场机制、推动国民经济发展等方面发挥着重要的作用。小企业具有灵活、流动性较强、有创新能力、工作效率高等特点，与此同时也存在着会计基础核算不规范、财会人员不固定等问题，特别

　　是会计核算的不规范，已成为制约小企业发展的瓶颈。如何克服小企业发展中出现的问题，促进其更好更强的发展，成为目前亟待解决的问题。

　　关键词：小企业；会计核算；小企业会计制度中图分类号：F23文献标识码：A原标题：基于我国小企业会计核算的探讨收录日期：2013年2月27日一、小企业会计核算的基本理论（一）小企业的特点。我国小企业具有企业规模小，行业涉及面广；灵活，有创新能力；管理水平不高；逃避纳税，逃废债务的愿望比大型企业要强烈等特点。（二）会计核算的概念。会计核算是指会计以货币为主要计量单位，通过确认、计量、记录、计算、报告等环节对特定对象的经济活动进行记账、算账、报账，为各有关方面提供会计信息的功能。其贯穿于经济活动的全过程，是会计最基本的职能。（三）会计核算的行为规范。会计核算要顺利运行，就需要有具体操作行为规范，财政部在2011年10月18日发布的财会[2011]17号文件中指出：为规范中小企业会计确认、计量和报告行为，促进小企业的可持续发展，发挥小企业在国民经济和社会发展中的重要作用，根据《中华人民共和国会计法》及其相关法律和法规，财务部制定了《小企业会计制度》，自2013年1月1日起在小企业范围内施行，鼓励小企业提前执行。我部于2004年4月27日发布的《小企业会计制度》（财会[2004]2号）同时废止。二、小企业会计核算存在的问题（一）会计基础工作薄弱

　　1、小企业主不重视会计核算。小企业主受利益驱使有意阻碍会计规范核算，不重视会计核算工作，置国家会计法律法规、会计制度于不顾，使企业会计核算流于形式或会计核算混乱。另外，有些小企业主授意、指使、强令会计人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务报告，任意调整增减账面利润，而且想方设法为这些不法行为披上合法的外衣，这种行为对规范会计核算最具有破坏性。

　　2、会计机构设置不符合会计规范。基于成本考虑，在会计机构设置上，有的小企业干脆不设置会计机构，有的即使设置会计机构，一般也是层次不清、分工不太明确，财务部门的主要工作就变成了做账、报税和跑银行三项工作，财务部门变成纯粹的会计。

　　在会计人员任用上，小企业最常见的做法就是任用自己的亲属当出纳，外聘“高手”做兼职，这些人往往身兼数个单位，一般定期来做账，会计核算的及时性和准确性难以保证。会计人员无证上岗一般是出纳，对小企业的检查中发现部分企业对出纳也须有从业资格的规定并不清楚。

　　（二）会计核算主体界限不清。小企业的经营权与所有权的分离程度远不如大企业那么清晰，大多小企业投资者就是经营者，个人家庭财产与企业财产经常发生相互占用的情况，如随意从公司账上支出现金，甚至从自己个人的存款账上直接发放工资，进货取现金，很多购买的存货及费用开支无正规发票，账务处理难度很大，给会计核算工作带来困难。

　　（三）会计人员业务操作水准不高，独立性差。一方面小企业的会计人员整体素质参差不齐，在一些企业中有些做会计核算工作的人员根本不是会计专业人员，没有经过专业学习，更没有

　　系统的会计知识，实务操作能力差，这也决定了他们即使想规范企业的会计核算也很难做到；另一方面在小企业中会计人员独立地位差，会计监督功能很难起到作用，有的会计人员甚至在老板的示意下任意造假账、隐瞒收入、减少利润等，这也造成了国家税收的损失。

　　三、完善小企业会计核算的对策（一）加强会计基础工作1、小企业主重视会计核算。小企业主从思想上重视会计核算，构建良好的控制环境，有利于小企业严格按照《小企业会计制度》的要求，健全符合小企业会计发展需要的会计组织结构和运行机制，并为小企业改善会计工作创造良好的环境，建立健全小企业会计部门，改善会计基础的薄弱环节。2、小企业应建立完善的会计机构。按照不相容职务相分离的原则合理划分授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等不相容职务，明确职责权限，形成相互制衡机制。根据小企业的特点，会计核算宜采用集中核算的方式，即由会计机构统一办理，钱账分管，出纳不得兼任往来账户的核算工作，业务减少的企业一般可设会计主管兼总账会计，明细账会计兼稽核，出纳三个岗位。只有会计机构设置合理了，才能从根本上解决《小企业会计制度》的实施问题，完善小企业的会计部门，改善会计基础的薄弱环节。（二）建立稳定有效的委托代理机制。小企业的经营权与所有权的分离可通过建立委托代理机制，但小企业在高度集中的家族化股权结构下，难以建立稳定的委托代理契约，可通过对小企业的股权结构进行优化设计，实现股权结构优化是保证小企业从创业阶段向快速成长阶段以及稳定发展阶段顺利过渡的关键。

　　（三）加强对会计从业人员的培训1、做好企业会计人员的备案工作。一是备案人员配备，防止无证上岗；二是备案企业的职责分工制度，特别加强对内部监督制度的备案。2、加强对小企业会计从业人员的培训。加强对会计从业人员的业务培训，对当前企业会计核算中存在的主要问题进行重申，规范企业会计的操作。小企业会计人员更应自觉学习。只有这样才能不断提高自己的理论水平和政策水平，使小企业会计人员有过硬的业务本领，具有扎实的会计知识，娴熟的会计技能。只有这样，才能使小企业的会计人员能够从较高层次理解《小企业会计制度》，掌握制度中规定的会计核算方法和相关规定，规范会计实务工作，提高会计业务能力。四、结束语从目前我国小企业的现状来看，靠企业自身约束来规范会计工作是不现实的，国家应该地借助于外部监管，帮助小企业实现会计规范化。只要充分认识到我国小企业会计规范化进程中存在的问题，并充分考虑到小企业在经济发展中的重要性，有关方面齐抓共管、共同努力，定能把这项艰巨的工作做得更好。主要参考文献：[1]包晗.我国中小企业会计核算问题探讨[J].企业研究，2012.10.[2]郭雷霆.我国中小企业会计核算的现状与探索[J].时代经济论坛，2009.1.[3]刘晓峰.小企业会计核算实务[M].金盾出版社，2006.

　　范文九：中小企业会计核算问题及其对策摘要：本文分析了中小公司在会计核算过程中存在的不足，从自己的工作实际出发，提出了解决中小公司会计核算不足的办法。在我国进行改革开放以后，中小公司才慢慢得以建立与发展，但是我国的政策主要还是有利于大型公司发展的，在这样的情况下，国家没有充分关注中小公司的会计核算工作，使得会计核算工作出现了一些弊端。在经济持续发展与社会日益进步的情况下，中小公司的发展是否健康，决定着我国经济能否得到良好的发展，所以，我们有必要分析现阶段中小公司自身发展的不足，优化今后中小公司的会计核算过程。

　　关键词：中小企业；对策；会计核算一、中小企业会计核算内容随着我国经济的持续进步，中小公司促进经济发展与社会进步方面贡献了自己的力量。它在推动市场竞争，提升就业率，改善人民生活，促进技术改革，促进国民经济进步与维持社会稳定等相关部分扮演着关键角色。现阶段，中国有超过95%的是中小型企业，它的工业产值与利税缴纳在我们国家中占据相当大的比例，变成了促进行业进步的主体。在会计工作中，最基本的一个内容就是会计核算，会计核算要按照法律法规和制度来进行，确保公司提供的会计信息是真实的、可靠的、全面的，从而帮助公司所有者做出正确的决策。因为中小企业财务不具备相当强的实力、资金流动困难。所以对中小公司而言不断完善会计核算工作有着至关重要的意义。根据会计法的有关规定，中小公司要进行下面几个方面的核算：第一，核算款项、证券的收入与支出情况。

　　第二，核算财务的收发情况与流动情况。第三，核算债权与债务是怎样形成的。第四，计算公司的收入多少、支出多少以及公司的开销。第五，核算公司的财务情况。六是基金的增减。在会计核算工作中，一定要对上述六个方面都进行核算才能够保证中小公司提供的会计信息是真实可靠的。

　　二、中小公司会计核算工作存在的不足和大型国企比较起来，尽管中小企业存在多变与反应敏捷的特征，然而因为体制，监管等部分的问题，中国中小企业具有很多不达标的会计核算行为，其根本原因主要包括下述几个部分：1.内部制度控制意识薄弱中小公司之所以无法做好会计核算工作，一个直接的原因就是缺乏完善的内部制度。公司内部缺乏掌控的意识，很多中小公司都是家族式的，所有权与经营权都掌握在一个人手里，没有先进的要求、可落实的内部财务体制，如此一来就让企业财务无秩序，企业领导者总是觉得自身能够确保财产的可靠，风险观念淡薄，不易实现不仅获取利润，还可以促进企业的稳步发展的目标。而部分中小企业尽管一些具备内部财务体制，然而凭借当下的管理能力与人员修养不能确保其被全面贯彻，不仅如此中小公司的所有权与经营权过于集中导致了其决策、管理和经营缺少足够的客观性，被利益所指引，内部财务体制仅仅走形式，企业有关领导通过当下的政策，体制来扩大自身的利润，这样在会计核算工作中就很容易出现违规的现象。

　　2.会计核算缺乏明确的主体划分和先进的管理思想在中小公司里，所有者也是经营者，经营权与所有权掌握在一个人手中，尤其是民营企业更是如此，同时投资人通常会任意

　　的使用自身的企业的财产，引起企业财产与个人家庭财产不能清楚的进行划定，这些都不利于会计核算的顺利进行。不仅如此，很多中小公司的管理人员由于缺乏相应的管理知识和能力，管理思想无法适应当前时代的要求：组织里面没有激励体制。中小企业领导者普遍不够重视职员更高级别的需求，很多职员由于这个因素而跳槽的问题相当常见。

　　3.缺乏高素质的会计核算人员（1）会计机构设置不健全从公司成立的会计机构方面来看，很多中小公司为了降低核算成本，没有按照有关规定组织会计机构，甚至有的中小公司根本就没有会计机构。这里面主要包括两个原因，首先，会计工作独立性严重欠缺。企业在会计工作者在聘请方面，更加注重血缘关系还有忠诚性，而忽略了才能，最普遍的做法是聘请亲朋好友担任出纳一职，来吸收外部工作者当兼职会计。因为兼职会计普遍不加入企业生产经营环节，他们在进行会计核算的时候随意受到业主支配，不可以如实的展现企业的经营行为，对业务环节的会计监管引起了很大的麻烦；此外，会计工作者技能差异性很大，学历程度都很低，进而引起综合素质太低。（2）缺乏足够的、高素质的会计人员中小公司没有充足的高素质会计从业者，比起国有企业和其他会计行业，其高技能财务人员的数量更加多，普遍不能与现代会计核算的标准相吻合，通过这种方式也引起了不少的问题，举例来说会计工作者、经济事项的经办人在处理会计与会计核算两个部分，专业技能不足，业务能力很普通，法律知识不足，法制意识淡薄，没有充分认识到违法违规造成的恶劣影响，同时会计制度日益更新，公司所有者出于减少成本的目的，通常不会给财

　　务人员提供的培训，这些都给会计工作者顺利完成核算工作造成了困难。

　　4.会计核算不按照规定进行，存在造假现象（1）建账不规范中小企业想要落实非法利益，不按照要求建立两套和多套账册，部分就没有建立账，还有账目无序，蓄谋引起会计信息不准确。首先是内账，在其中记录了企业实际的经济业务，展现出企业经营、监管、研究，与企业别的组织的人员沟通、研讨第二套是外账，此套账是给工商、税务、投资公司所服务的，普遍是多记投入资金而少记收入，以此来应付税务机关，从而减少要交的税额。更过分的是还有一些公司建立了第三套账册，其中显示了公司强大的还债能力，以此增加自身的信用程度，从而获得银行的贷款。（2）偷税漏税情况普遍中小企业想要降低成本，通过税务筹划方式来恰当避税，从而降低税费花销，然而因为中小企业会计工作者业务能力太低与对税法的掌握不好，以至于纳税观念欠缺，让恰当避税行为成为了偷税漏税，为企业引进了很多的税收风险，进而让企业经营变得更加苦难，由于企业违规操作时常发生，不但去除了部分不需要操作步骤，账本记录过程普遍也不符合规定程序。目前公司逃避税收的办法各种各样：第一，建立小金库，在账单中不显示收入。其次属于虚增成本。虚增成本主要的办法就是虚领材料。要不然就是故意弄乱会计核算的主体，将投资者自己的花费和公司的开支融合在一起，从而增加公司的投入。（3）会计基础工作混乱想要减少成本，中小企业普遍把很多不遵守政府有关法规的

　　标准的原始凭证当成是记账依据，所有的原始凭证指标的填制都具有明显得漏填、少填还有不填问题。公司在购买物资时由于不开发票可以降低商品的价格，但是这样还不足以帮助公司增加利润，因此必须获取违规的收据抵数，此外很多企业财务报告仅仅包括报表，财务报告内容缺失现象严重，经常出现“账表不符”的情况。

　　三、优化中小公司会计工作的措施我国中小公司会计核算工作中出现的问题是经济环境、公司自身等原因造成的，因此要想处理好此类问题，需要着手于很多部分，考虑尽可能多的因素。1.制定符合中小公司实际情况的会计准则中小公司在出台会计准则时，一定要综合考虑自己的性质和特点。由于中小公司的主营业务量有限，会计核算一般选择的是集中核算途径，交易种类很少，企业经营行为不复杂，普遍仅仅具备单一的数据，缺少对数据带来深入研究的需要，所以我们能衡量对如此企业的会计工作内容选择不一样的要求，对那些需要单一会计组织的中小公司，要明确职责划分，做好出纳账单、明细账单，让员工之间进行彼此监督和制约，并合理精简会计核算的内容。2.制定中小公司的内部管理制度（1）完善企业内部审计制度首先是针对组织结构而言，需构建出适应公司特征的内部组织框架，恰当、可行的建立财务会计和各部门有关的工作职位，构建机关与岗位责任体制，清楚工作内容，构建完善内部牵制体制，其次深入遵守财产保全体制，没有委托人员禁止和财产存在任何的联系，对货币资金等需落实定期的盘存，对往来等实施有

　　关的核对，从而确保账证、账账还有账实三种相吻合，还有所有财产的可靠。三是出于落实内控制度并提高其有效性的目的，公司要形成独立的内部监督结构，不断完善公司内部的审计制度，保证公司的信息披露是真实可靠的。

　　（2）增强中小公司会计从业者的素质对公司而言，经营活动需要具体的人来完成，因为会计知识时刻都在发生着变化，每年都会出现新的会计法规与制度，所以给会计从业者提供的专业培训，增强其专业技能，确保货币资金不受损失与顺利流通，特别要注意给中小公司的会计从业者提供后续教育的机会，会计从业者一定要具备从业资格证，否则公司拒绝对其进行录用。对货币资金职位的员工定期换岗，同时指引会计工作者提升有关知识技能，持续增强业务能力。3.进一步落实公司的监督制度（1）政府部门出台并落实会计法律法规政府要制定出的会计法律法规来规范中小公司的会计工作，强化对其的监督力度，按照法律法规的要求对其核算环节进行监督和管理，确保中小企业可以落实与贯彻好会计核算任务，不断促进中小公司的财务管理更加规范，推动中小公司持续健康的进步。最近几年国家出台了一些法律法规和政策来促进中小公司的发展，如《中小企业促进法》，为中小公司的发展创造了良好的环境，帮助中小公司筹集到了的资金，鼓励中小公司开发自己的潜能，不断在技术领域取得新成就。因此政府要借助有关法律和准则的出台来促进中小公司的持续进步。（2）加强外部监管以目前国内中小公司的大体形势来看，通过公司自己的约束来保证会计核算的真实性与有效性几乎是不可能的，中小公司要

　　想做好会计工作是离不开其他部门的有效监督的。目前我国的会计监督结构涉及到政府监督、社会监督和其他企业的监督，在监督中小公司的会计核算工作时，应该充分发挥出会计中介单位的监督作用，全面监督和审计公司的会计工作。不仅如此，国家还要全面监督这些会计中介单位，建立的会计师事务所，让它们充当监督中小公司会计工作的主体，提升对中介部门的监督，让其收费要求变得更加标准；税务机关还需完善查核模式，偏向开展实质性核查工作，如实排除逃漏税公司，从而塑造公平的纳税氛围。提升外部监管可以有效促进中小企业会计标准化的进行工作，而企业还需根据增强企业职员修养、构建完善财务部门与体制，努力做到自我增值。

　　参考文献：[1]和丽芬.对中小企业内部控制框架构建的思考[J].会计之友，2008（13）.[2]蒋燕辉.会计监督与内部控制.中国财政经济出版社，2002年6月.[3]杨丽梅，李红萍.浅析中小企业会计核算[J].价值工程，2011（02）.[4]李维刚，吴晓晨.现代企业会计核算问题探讨[J].商场现代化，2013（04）.[5]乔宝飞.企业会计核算问题浅析[J].中国商贸，2014（01）.[6]窦淑红.企业会计成本核算的问题及解决途径研究[J].现代营销，2013（03）.作者简介：杨骁，对外经济贸易大学国际商学院在职人员高级课程研修班学员

　　范文十：中小企业会计核算论文有关关于会计核算的论文中小企业会计核算论文-

　　会计核算方法的选择对会计信息质量的影响【摘要】企业如何选择适宜的会计核算方法,以保证会计信息的决策有用性,是现代企业财务管理的基本要求。会计核算方法的选择贯穿于企业会计确认、计量、记录、报告的全过程。文章就此加以具体分析。【关键词】会计核算方法;会计信息质量;影响企业如何选择适宜的会计核算方法,以保证其所提供的会计信息的有用性,是现代企业财务管理的基本要求。而会计核算方法的选择贯穿于企业会计核算的全过程,由于使用不同的核算方法会产生不同的核算结果,所以在确认、计量、记录、报告等阶段对会计核算方法所作的具体选择可能会对企业会计信息质量产生不同程度的影响。一、确认过程中会计核算方法的选择整个会计核算程序中,确认是项目应否列入财务报表某一要素的第一道关口。其中要素的定义又是应否确认的首要考虑因素。确认是将某一项目,作为资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润等正式地记录或计入某一财务主体财务报表的程序,它包括同时用文字和数字描述某一项目。对于一项资产或负债,确认不仅要记录该项目的取得和发生,还要记录其后发生的变动,因此在确认过程中要选择一定的标准来衡量哪些数据能够进入会计信息系统,哪些数据需拒会计信息系统之外,从而保证所采用会计核算方法提供的会计信息的相关性、有用性。

　　(一)筛选过程中具体标准的选择哪些数据应进入会计信息系统,哪些数据不应进入会计信息系统,其选择、确认的标准有以下方面。1.可确定性,指与该项目有关的未来经济利益是否能够流入或流出企业。如果不能产生经济利益或者产生的经济利益不能流入或流出企业,这样的数据不能进入会计信息系统。如果某项资产被企业所拥有和控制,但却不能给企业带来应有的经济利益,也不能将其再作为资产要素反映在企业主体的报表项目中,否则会造成虚增资产的现象。正因为如此,我国新的会计准则规定,在报表项目中不得再填列“待处理资产损溢”项目,而只用其作为待处理财产处理的一个过渡性科目,在期末必须转平,这样做的根本目的就是使报表所反映的资产能够是企业真正的资产,是符合资产要素定义的资产,符合资产要素确认条件的资产,而不能再用“待处理”来作为企业资产的项目,所以只有具有可确定性的数据,才能进入企业会计信息系统,向会计报表的各使用者提供相关信息。2.可计量性,指只有能够用货币表现的经济业务产生的数据才能进入会计信息系统。会计计量是根据一定的计量标准和计量方法,记录并在会计主体报表中确认和列示会计要素而确认其金额的过程。该标准简化了会计处理的程序,方便了会计操作,它是会计信息得以量化的基础。如果数据不具有可计量性,则会计信息不会得以量化,也就不能用货币作为计量工具,向企业内外的报表使用者提供更有用、更相关的会计信息。3.相关性,是会计核算的重要原则,要求企业提供的会计信息能够反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。会计信息的价值在于其与决策相关,有助于决策。相关的会计信息能够有助于

　　会计信息的使用者评价过去的决策,证实或修正某些预测,从而具有反馈价值。在会计核算中坚持相关性原则,要求在收集、加工、处理和提供会计信息过程中,充分考虑会计信息使用者的需求。要使会计核算方法所提供的会计信息能满足不同信息使用者的需要,就必须增强会计信息的有用性。

　　4.可靠性。会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据,如实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。会计工作提供会计信息的目的是为了满足会计信息使用者决策的需要,因此要

　　做到内容真实、数字准确、资料可靠。在会计核算工作中要使会计信息具有可靠性,就应当在会计核算时客观地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量,保证会计信息的可靠性;会计工作应当正确运用会计原则和会计方法准确反映企业的实际情况;会计信息应当能经受得起验证以核实其是否真实。

　　(二)数据定性过程中具体标准的选择会计核算中产生的数据要从时间和“身份”两个方面进行定性,只有通过正确地定性,才能准确地为会计报表的使用者提供更相关更有用的会计信息。1.时间的确认,指进入会计信息系统的数据,是在本期进入还是在以后期间进入。权责发生制的原则要求企业的会计核算应当以权责发生制为基础,凡是当期已实现的收入和已经发生的费用无论款项是否收付都应当作为当期的收入和费用;凡不属于当期的收入和费用即使款项已经收付也不应当作为收入和费用。在会计准则中已明确规定了收入确认的原则,如分期收款发出商品,应当在合同规定的收款日确定收入,而不应当在发出商品就确认收入,这正是以权责发生制及由其派生出来的收入实现原则和配比

　　原则作为确认依据的。如果确认依据选择不当,将会直接影响会计信息质量。

　　2.数据“身份”的界定,关系到数据应以哪种会计要素身份进行会计核算。企业发生的经济业务首先要判断该经济业务使哪些会计要素的内容发生了变化,进而确定所产生的数据归入哪些会计要素中。如果不能准确定位数据所应归属的会计要素,将会对会计核算所产生出的会计信息质量产生严重的影响。

　　二、计量过程中会计核算方法的选择会计计量在财务会计运行系统处于核心地位。会计计量是实现会计目标的重要阶段。正如享得里克森所言,“会计上的计量应指向为特定用途提供相关的信息,帮助会计目标的实现”。会计本质上是一个计量的过程,会计计量着眼于会计要素的计量,会计准则规定了各种会计要素如何、何时计量及计量时变通的方法、原则,这些方法从不同的角度对会计计量行为进行了规范和约束。会计技术是会计基础理论的自然延伸,也是实现会计目标的手段。会计计量本身不仅是会计处理程序中的一个重要环节,而且也是一种不可缺少的会计技术方法,必须对计量的属性、标准和模式作出正确的选择。(一)计量属性的选择1.选择历史成本作为计量属性。企业应当基于交易或事项的实际交易价格或成本对会计要素进行计量,这主要是因为历史成本是实际发生的成本,具有客观依据,便于查核,比较可靠。由于历史成本是取得资源的原始交易价格,因而具有可靠性,并且其计量的理论和实践经验很丰富。这些优点保证了会计信息的真实性、可靠性,但是,在物价变动时,其可比性、相关性下降,收入与费用的配比缺乏逻辑统一性,经营业绩和持有收益难以分清,非货币性资

　　产和负债出现低估现象,难以揭示企业真实的财务状况,因此,在历史成本原则下为如实反映企业资产的价值,为会计信息使用者提供客观的会计信息,会计准则要求对已经发生减值的资产计提减值准备,从而体现了对历史成本原则的修正。

　　2.选择现行成本作为计量属性。这种计量属性能避免价格变动虚计收益,反映真实财务状况,客观评价企业的经营业绩。但是,确定重置成本较困难,无法与原持有资本完全吻合;同时,它仍然不能消除货币购买力变动所带来的影响,也无法以持有资本的形式解决资本保值问题。

　　3.选择现行市价作为计量属性。以现行市价作为资产的现时价值,能评价企业的财务应变能力,消除费用分摊的主观随意性,满足决策相关性的要求。但是,它无法反映企业预期使用资产的价值,因而并非所有资产、负债都有变现价值,并且它违背了持续经营假设的基本前提,即假设企业随时处于清算状态,动摇了会计核算的基础。

　　4.选择可变现净值作为计量属性。虽然这种计量属性能反映预期变现能力,体现了稳健性原则,保证了会计信息的可靠性,但它不适用于所有资产。例如,无形资产的可变现净值就很难确定。

　　5.选择未来现金流量现值作为计量属性。这种计量属性考虑了货币时间价值,最能体现决策相关性的要求,但未来现金流量现值是不确定的,无法满足决策可靠性的要求。另外,会计处理过程中包含大量的不确定因素,很多参数需要估计和预测,如固定资产折旧年限、预计残值、或有事项等,这种预计带有很大的主观成分,预计的结果是否与实际情况吻合,在很大程度上会影响会计信息的真实性。

　　各种计量属性,各有其优缺点,对会计信息质量既有正面影响又有负面影响,因此在操作中应该具体问题具体分析,根据企业的情况确定具体的计量属性。

　　(二)计量标准的选择计量标准(计量单位)指计量对象就某一属性进行计量时具体使用的标准量度。可供选择的计量标准有两种:1.名义货币单位;2.固定货币单位(指实际购买力不发生变动的货币单位)。这两种计量标准也各有利弊,对会计信息质量的影响是辩证的。选择名义货币单位,虽然可以简化会计核算,在一定程度上保证了会计信息的可靠性,但是存在通货膨胀时,名义货币贬值,很容易造成会计信息的失真。采用固定货币单位,可以增强会计信息的可比性、一致性,但是增加了核算的环节,会计信息的反映更加依赖于会计人员的素质,这在无形中增加了人为因素对会计信息质量的影响。三、记录过程中会计核算方法的选择(一)记录方法的选择在记录过程中,经常采用的核算方法包括:复式记账、账户设置、编制会计分录等,这些都是为了规范会计信息形态而设置的。除此之外,还可以通过会计核算方法的设计和使用达到提供特殊信息的目的。如企业在购进存货时对销货方给予的现金折扣,采用什么方法、通过什么科目来记录现金折扣的取得或丧失。在总价法下,购入材料按折扣前的总价确定成本,取得折扣作为入库材料成本的减项或作为理财收益;如果由于财务管理不力,资金不能及时到位而导致超过折扣期付款,不能取得折扣,在账面上无需做任何反映。而在净价法下,购入材料按折扣后的净价确定成本,取得折扣在账面上不做任何反映;如果由于超过折扣期付款而不能

　　取得折扣,则要将丧失的折扣额计入“现金折扣损失”账户,其正好反映了企业财务管理的低效率。《企业会计制度》要求企业采用总价法对现金折扣进行会计处理,但为了改善财务管理,也为了减少存货成本中计价存在的不确定性,提倡采用净价法进行存货核算。另外,存货计价方法有先进先出法、后进先出法、加权平均法、个别计价法等,固定资产折旧有平均年限法、工作量法、各种加速折旧法等,不同的方法必然产生不同的结果,只能选择其中一个方法,但无法证明自己的结果是否真实。会计处理方法的可选择性模糊了会计信息真实性的界限,这更是取决于财务人员的素质。

　　(二)记录手段的选择《会计法》关于记账规则的规定并没有涵盖所有具体的会计业务,各单位需要根据法律规定,结合本单位会计工作实际,在与《会计法》的规定不相抵触的前提下,制定单位内部的会计核算和会计管理制度。在已跨入21世纪的今天,计算机技术在各个领域中发挥着不可替代的作用,尤其在会计应用中有了突飞猛进的发展,会计电算化结束了一直延用的手工记账、算账、报账的历史,实现了无纸化工作,而且部分代替人脑完成对会计信息的分析、预测、决策的全过程。许多企业开发了电算化会计信息系统。会计电算化不仅使广大财会人员从繁重的手工操作中解脱出来,减轻了劳动强度,更重要的是极大地提高了会计信息的搜集、整理、反馈的灵敏度和正确度,也提高了会计人员的分析能力,最终提高企业经济效益。现代网络技术正在改写传统的信息交换方式和时间。在互联网上披露财务报告顺应了全球网络化发展的需要,其具有时效性强、信息量大、发布面广、成本低、披露规范、减少失真等优点。

　　四、报告过程中会计核算方法的选择财务报告是反映一定时期企业财务状况和经营成果的书面文件,由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成,是会计核算的结果和最后环节。企业会计的日常核算虽然经过了原始凭证加工成记账凭证,又按业务性质和类别登记账簿,已能连续系统地反映经济业务的概况,但仍然比较分散。作为主管部门、投资人、债权人、企业职工也不可能因为要了解企业经营或财务状况而去翻阅凭证或账簿资料。因此,必须在日常核算基础上把分散在账簿中的会计信息用财务报告的形式集中简要地反映出来。这对各方面了解企业的财务状况和经营成果都很有帮助。(一)会计信息列报方法的选择会计报表是财务报告的主体,包括资产负债表、损益表和现金流量表。由于表格形式的限制,只能概括地反映各主要项目,对于各项目内部的情况以及项目背后的情况往往难以在表内反映。比如资产负债表中的应收账款只是年末账面价值,至于各项应收账款的账龄情况就无从得知,而这方面的信息对于会计报表使用者了解企业资产质量又是必要的。因此,企业就会利用会计报表附注来提供应收账款账龄方面的信息。再如,在资产负债表中,部分资产项目以其账面价值列示,提取的减值准备项目单独在资产减值准备明细表内反映,与资产负债表相结合,不仅可以真实地反映接近现行市价的资产,而且可以再现资产的账面价值,使会计信息更真实、全面。(二)会计报表附注说明的内容选择会计报表附注是对报表有关项目所做的解释,对于某一项经济业务,可能存在不同的会计核算方法,如果不交代会计报表中的

　　项目是采用什么方法核算的,就会给会计报表使用者理解会计报表带来一定的困难;或者由于会计法规发生变化,企业改变了某些项目的核算方法,为了帮助会计报表使用者更好地理解会计报表的内容,就应通过会计报表附注进行补充说明。

　　(三)披露的充分程度的选择会计核算中的确认与计量,直接决定着会计信息的质量。由于会计处理中对未来发生的交易事项不予确认,使一些交易事项无法在财务会计报告中得到反映。例如,为其他单位借款提供担保,单位可能到期不能偿还借款,则企业就要产生或有损失或者或有负债;企业诉讼可能败诉,也会产生或有损失或者或有负债。在相反的情况下,就会产生或有收益或者或有资产。因此企业出具财务会计报告时,在财务情况说明书中就应说明单位的生产经营状况,利润实现和分配情况,各项财产物资变动情况,税金交纳、资金增减情况,资产负债表日至报出财务报告前发生的对单位财务状况变动有重大影响的事项,对本期或下期财务状况发生重大影响的事项以及需要说明的其他事项等,对这些还没有实际发生的或有事项加以列示,说明其性质、影响以及不确定因素等。为此,会计信息质量已在我国受到越来越多的关注。随着生产力的发展、社会的进步,人们对于信息的依赖程度也会越来越高,因为会计信息不仅影响到国家宏观经济决策的制定及宏观调控能力,而且是企业微观决策和普通投资者相关投资决策的重要依据,同时会计信息的核算问题又是目前会计工作中最基础的问题,所以还必须不断地学习和深入研究,以保证会计信息的真实、合理。●【参考文献】[1]张俊瑞.会计核算方法的选择对会计信息质量的影响[J].财会月刊,2003.

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　　[5]薛祖云.会计信息系统[M].厦门大学出版社,2003.

　　

　　

篇七：小企业财务会计制度及核算办法

　　小企业财务会计制度及核算办法纳税人财务会计核算办法

　　小企业财务会计制度及核算办法总则（一）为规范公司财务行为，加强财务管理和经济核算，适应市场经济发展需要，依照《企业会计制度》的《会计法》特制定本办法。（二）本办法是处理财务事项的规范和准则，适应公司所有单位和部门。（三）公司总经理授权会计负责人，具体负责本企业的财务管理工作，严格执行《会计法》，遵守国家法律、法规及财经纪律；根据公司实际，按照精简、效能原则确定内部财务管理机构设置及财会人员的配备；依照《会计法》、《企业会计制度》及国家的其它有关政策规定下达、落实收入、成本费用、利润考核指标，按规定签批报销有关费用开支；接受财政、审计、税务机关的监督等。认真宣传贯彻国家有关财务政策；审核重要财务开支事项；研究解决执行中的问题，负责组织内部财务核算，并向有关部门报送财务报表等。

　　

　　（四）公司财务管理体制，按照统一领导，统一管理的原则。

　　（五）建立健全内部财产物资管理制度，财产物资计量验收制度，完善内部经济责任制，增收节支，降低消耗，增加盈利。

　　（六）财务管理的基本任务和方法应从属公司生产经营的目标任务，利用价值形式组织财务活动，强化财务管理，搞好经济核算，围绕生产经营的中心任务开展财务工作，为完成和超额完成各项目标任务作出不懈的努力。

　　要做好各项财务收支的计划、控制、分析和考核等工作。财务收支要注重日常控制与管理、分析和考核要做到资料齐全，数字准确清晰，分析要有理有据，运用事前计划预测，事中核算控制，事后分析考核的方法，搞好全面财务管理，依法合理筹集和使用资金，并有效的使用各项财产，发挥优势，努力提高经济效益。

　　（七）加强财务管理基础工作，在生产经营活动中的产量、质量、工时、设备利用，存货的消耗、收发、领退、转移及各项资产的毁损等，都应符合统一规范的各种原始记录的格式、内容及填制方法、签署、填制、汇集的要求，及时做好原始记录，确保各项原始记录的真实、完整、准确、清晰、及时健全财务核算资料。

　　各项财产物资的供应计划、定货与采购标准、入库验收保管、出库标准，应根据公司内计量验收标准执行。规定各项计量

　　

　　控制手段的配置、管理、教正、维修以及物资的购进、领用转移、产品的入库、销售等各个环节，应符合计量的验收管理等工作要求，做到计量工具齐全，手续齐全，计量准确。

　　做好财产物资的清查工作，定期或不定期地进行财产清查、财产物资如有盘盈、盘亏和毁损；在查明原因，分清责任，按规定程序报经有关部门批准后，应进行相应的账务处理，做到账、卡、物三相符。

　　加强内部的财务收支预算管理，按预算办理财务事务。二、资金筹集的管理（一）资金筹集严格按《企业会计制度》的有关规定执行，除公司依照法定程序筹集资本金外，一律不得擅自筹集资本金，在经营期间内，各项财产发生的溢余短缺和非常损失，除另有规定外，不得直接增减资本金。（二）筹集资金的要求：研究影响筹集投资的多种因素，讲求资金筹集的综合经济效益。1、合理确定资金的需要量控制资金的投放时间，这是节约资金使用的必要条。2、周密研究投资的流向，大力提高投资效果，要以投资的流向研究投资的回收，借以把筹集效果和投资效果统一起来进行分析。

　　

　　3、认真选择筹资的来源，力求降低资金成本，要从各种筹集的渠道和方式的结合中，制定最佳的筹集方案，一便降低综合的资金成本。

　　（三）合理运用负债经营1、流动负债是指将在一年（含一年）或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务，包括短期借款、应付票据、预收账款、应付工资、应付股利、应交税金其它暂收应付款项、预提费用、应付福利费和一年内到期的长期借款等。2、长期负债是指偿还期限在一年或超过一年的一个营业周期以上的各种负债，包括长期借款、应付债券、长期应付款。3、流动负债的应计利息支出，计入财务费用，长期负债的应计利息支出，筹建期间的，计入长期待摊费用；生产经营期间的计入财务费用；与购建固定资产有关的，在资产达到预定可使用状态之前发生的，计入购建固定资产的价值，在资产达到预定可使用状态之后发生的，计入财务费用，存款利息冲利息支出。三、流动资产的管理流动资产是企业资产的重要组成部分，公司内严格按《企业会计制度》的有关规定对流动资产进行管理。（一）流动资产的性质和范围：流动资产是指可以在一年内或者超过一年的一个营业周期内变现或者耗用的资产，包括货币资金、短期投资、应收账款、预付账款、其它应收款及存货等。（二）各项流动资产的内部管理制度

　　

　　1、严格执行国家现金管理制度和银行结算办法，按国务院颁布的《现金管理暂行条例》规定范围使用现金。

　　2、应收账款、预付账款、待摊费用、其它应收款的等的管理。

　　①对应收账款、其它应收款要及时登记所发生的每笔往来款项，准确反映其形成、回收及增减变化情况，每月终了进行核对，在确保相符的基础上，明确责任，积极清理“三角债”，及时回收货款。使货款尽快转化为货币资金，参与企业周转，缓解资金紧张的矛盾。严格控制预付货款，一般情况下，必须货到付款，不准预付。要切实做到根据生产需要，资金情况确定采购批量。对其它应收款要及时清收，尤其个人借款要严格控制，限期交回，对限期交不回者，扣发每月的工资等个人收入抵顶借款。

　　①待摊费用是公司已经支付但应由本期和以后各期分别负担的分摊在1年以内（含一年）的各项费用。按批准的范围，将有关已经支付而由本期或以后各项摊销的费用列入待摊费用处理，应按受益期在一年内分期平均摊销，计入成本费用，如果某项待摊费用已经不能使企业受益，应当将其摊余价值一次全部转入当期成本费用。

　　②坏账损失根据《企业会计制度》的规定执行，在期末分析各项应收款项的可回收性，并预计可能产生的坏账损失。对预计可能发生的坏账损失,计提准备金，除有确凿证据表明该项应收款项不能够收回和收回的可能性不大外（如债务单位已撤消、破

　　

篇八：小企业财务会计制度及核算办法

　　小企业财务会计制度及核算办法

　　一、财务会计制度１、经理的职责（1）认真贯彻执行《会计法》、《小企业会计准则》及其他有关财经法规。(2）领导企业财务工作，设置会计机构，对财务人员进行配置、考核。（3）实行“一支笔”审批制度，负责对企业一切财务收支进行审批。对各项经济业务进行审查，对内部经济指标进行考核。（4）保证会计资料合法、真实、准确、完整,保障会计人员依法行使职权。２、会计岗位责任制（1）努力学习党的方针、政策和财务会计业务知识，熟练掌握业务技术,当好领导参谋。(2)及时准确编报财务计划、用款计划,按时报送各种会计报表，做到账表一致、账实相符、日清月结。（3)认真贯彻执行《会计法》、财税法规、会计制度，记账、算账、报账必须做到手续完备、内容充实、数字准确、账目清楚。(4）严格执行财务制度,各项费用按规定支出范围和标准列支,分清资金渠道,合理使用资金，保证完成各项财会工作任务。（5）对成本、费用项目进行严格审查，杜绝不合理的开支，各项资金使用需领导批准后才能支付、报账.不准公款私借，及时清理往来款项，不得开空头支票，妥善保管好会计凭证、账薄、报表等会计资

　　料。３、出纳员岗位责任制（1)努力学习财务制度，熟练掌握出纳工作基本技能，不断提高业务素质。(2）严格执行财会制度，各项费用支出按规定报销,确保原始凭证真实、准确、完整，手续齐全,账目清楚。(3)银行存款余额账实一致,现金账面余额与库存现金相符，每月底结账时作出货币资金余额调节表。(4)严格遵守现金结算制度，不得借用、挪用公款，公司人员借款要经财务领导批准,对借款人员及时督促结账。（5）支票必须凭领导审批的申请单方能开具；按规定签发“空白支票”，对逾期未用的支票要及时收回注销。（6)出纳收付必须经会计审核无误,未经会计审核的凭证应拒绝支付。若因出纳人员违反规定给公司造成损失由当事人承担责任。（7）现金收付要当面点清，金额较大时,一定要有人复核。（8）严格遵守现金管理制度,现金要尽量做到日清月结，月结盘库后作现金盘库表。（9）现金日记账所纪录的内容必须同会计凭证相一致，不得随便增加或删减;日记账必须连续登记，不得跳行或隔页,不得损坏账簿；文字和数字必须准确无误、整洁清晰，如有改动,必须严格按会计制度执行。（10）将收到的票据及时送交银行进帐；收到银行回单时，及时登记

　　并交给会计做帐;如有银行退票，应及时交会计冲帐，并重新更换支票.(11)空白支票应妥善保管，开出支票后要按编号顺序进行登记，印章与支票应分开保管。（12）积极完成领导交给的其他工作任务。二、财务核算办法1、本公司采用借贷记账法，依据《小企业会计准则》及《会计法》等法规、准则的规定进行账务处理。2、本公司生产环节的产品成本运用品种法核算；销售收入按照权责发生制原则进行确认;销售成本按加权平均法核算。3、本公司的低值易耗品采用一次摊销法进行核算。4、本公司的固定资产采用平均年限法计提折旧.5、会计人员必须按照会计制度的规定设置总账、明细账、日记账和其他各种必要的账薄，不得以单据和表格代替。总账、日记账必须采用订本式，不得以银行对账单或其他记录代替记账。6、会计人员必须按照会计制度的规定正确设置和使用会计科目,对规定的会计科目名称、编号、核算内容和对应关系，不得任意改变。7、按《小企业会计准则》的要求编制会计报表，保证会计报表各项数据来源合法、真实、准确、完整。

　　

　　

篇九：小企业财务会计制度及核算办法

　　本制度中所称不对外筹集资金经营规模较小的企业是指不公开发行股票或债券符合原国家经济贸易委员会原国家发展计划委员会财政部国家统计局2003年制定的中小企业标准暂行规定国经贸中小企2003143号中界定的小企业不包括以个人独资及合伙形式设立的小企业

　　办法是一个法规名词，是有关机关或部门根据党和国家的方针、政策及有关法规、规定，就某一方面的工作或问题提出具体做法和要求的文件。以下是我的公文网为大家整理的关于小企业财务会计制度及核算办法6篇范文，希望对大家有所帮助！

　　小企业会计制度是为了规范小企业的会计核算，提高会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》及其他有关法律和法规，制定本制度，根据财政部的财会〔2011〕17号文件，该制度从2013年1月1日废止。实行《小企业会计准则》。

　　一、如何办理财务会计制度备案

　　依据：《国家税务总局关于印发全国统一税收执法文书式样的通知》(国税发〔2005〕179号)

　　本文书(表)已实行“免填单”服务：即纳税人可以不填写表格，直接由税务机关受理人员根据纳税人提供的证明资料或其口述，打印出制式文书，再由纳税人核对、签章确认后，按规定程序办结该涉税事项。

　　使用说明

　　1、本表依据《中华人民共和国税收征收管理法》第二十条设置。

　　2、适用范围：从事生产、经营的纳税人自领取税务登记证件之日起15日内将其财务、会计制度或财务、会计处理办法报送税务机关备案时使用。采用电子计算机记账的，应当在使用前将其记账软件的名称和版本号及有关资料报送税务机关备案。

　　3、填表说明：

　　(1)低值易耗品摊销方法：包括一次摊销法、分期摊销法、五五摊销法;

　　(2)折旧方法：包括直线折旧法(平均年限法、工作量法)、加速折旧法(双倍余额递减法、年数总和法、盘算法、重置法、偿债基金法和年金法等);采用加速折旧法的，在备注栏注明批准的机关和附列资料;

　　(3)成本核算方法：纳税人根据财务会计制度规定采用的具体的存货计价方法或产成品、半成品成本核算方法;

　　(4)会计核算软件：采用电子计算机记账的，填写记账软件的名称和版本号，并在备注栏注明批准使用的机关和附列资料;

　　(5)会计报表：包括资产负债表、利润表、现金流量表及各种附表，在“名称”栏按会计报表种类依次填写;

　　4、本表为a4型竖式，一式二份，税务机关和纳税人各一份。小企业财务会计制度及核算办法

　　第一章总则

　　一、目的

　　为了规范管理本公司的财务行为，加强财务管理，内部控制和经济核算，发挥财务在公司经营和提高经济效益中的作用，特别制定本制度。

　　二、制定本制度的依据

　　依据《企业会计准则》《会计法》等国家相关法律、法规，结合本药业科技有限公司的具体情况制定本制度。

　　三、制定本制度的原则

　　第一条建立和建全公司内部管理制度，完善经济核算，尽可能地降低消耗增加盈利。力求以尽可能少的消耗取得尽可能大的经营成果。

　　第二条正确计算和反映本公司的经营成果，依法缴纳税收。

　　第三条财务管理必须做好各项财务收支的预算控制，核算分析和考核等工作。

　　第二章财务工作管理规范

　　第一条会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料必须真实、正确、完整并符合会计制度的规定。

　　第二条各部门办理事务必须填制或取得原始凭证，并及时送交财务。

　　从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位公章。从个人处取得的原始凭证，必须有填制人的签字。自制原始凭证必须有经办人签字。购买实物的原始凭证，必须有实物证明及出处。

　　第三条财务工作必须填制或取得原始凭证，根据审核的原始凭证编制记账凭证。记账凭证的内容必须具备：填制凭证的日期、编号、内容、科目、金额、所附单据张数、签名，在收款和付款记账凭证上出纳必须签字。

　　第四条财务工作人员对不真实、不合格的原始凭证，不予受理;对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求更正、补充。

　　第五条财务工作人员应当会同总经理办公室，定期清查(每月一次)，保证账簿记录与实物、款项相符。财务工作人员发现账簿记录与实物、款项不符时，应及时向总经理或主管提出书面报告，并请求查明原因，做出处理。

　　第六条财务工作人员调动工作或离职，必须与接管人员办清交接手续。办理交接手续，必须列出移交清单，接交人员按移交清单逐项核对点收。

　　1、现金、有价证券应与会计账簿记录保持一致，银行存款账户余额应与银行对账单保持一致，各种财产物资和债权债务的明细账户余额应与总账有关账户余额保持一致，若不一致，移交人员必须限期查清，若查不清，由移交人赔偿。

　　2、会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料必须完整无缺。如有短缺，必须查清原因，并在移交清单中注明，由移交人负责。

　　3、移交人经管的各种票据、印章和其他实物，必须交接清楚。对未了事项和遗留问题，应写出书面材料。凡在电脑系统中操作的要对其数据在实际操作状态下进行交接。

　　4、会计人员交接必须有监交人。一般会计人员交接由财务部门经理指定人员监交，部门经理交接由总经理指定人员监交。

　　5、交接完毕，交接双方应在移交清单上签名。移交清单一式三份，移交双方各执一份，存档一份。

　　第三章货币资金管理制度

　　本制度所指货币资金，指公司所有的库存现金、银行存款、支票。

　　一、现金管理制度

　　第一条现金使用规定：

　　1、必须凭公司规定的符合手续的合法凭证收支现金，禁止白条抵库;对违反规定、字迹不清的单据，出纳有权拒绝支付;

　　2、出纳支付现金后，收款人必须在相关单据上签字确认;

　　3、出纳收到的每一笔现金，无论金额大小，都必须开具现金收据;

　　现金收据中必须注明以下要素：缴款人或单位、缴款日期、金额(大小写必须一致)、缴款内容、缴款人签名、出纳签名等;

　　4、不准私事借支公款;

　　5、妥善保管保险柜钥匙、密码，确保资金安全。

　　第二条现金核算与盘点：

　　1、出纳应当逐笔记摘“现金日记账”。

　　2、每日业务终了，应及时结算现金余额，并按面值分别清点数量，盘出实存现金，与现金账核对无误，做到日清月结;

　　3、现金日记账与现金总账应由现金出纳定期核对，至少每月一次，做到帐帐相符。

　　4、财务负责人有权不定期且至少每月一次对现金进行抽盘。对现金盘点发现的盘盈、盘亏应查明原因及时进行处理。如果经查明盘盈属于记账错误、丢失单据等，应及时更正错账或补办手续。原因不明则由过失人赔偿。

　　二、银行存款管理制度

　　1、经会计人员审核符合公司支付规定的原始凭证，作为银行存款支付依据。同时按原始凭证逐笔序时登记银行存款流水账。

　　2、业务终了当日，出纳人员应及时结出银行存款流水账余额，核对公司所有银行账户余额。若与银行存款流水账余额有差异，应立即核对查明原因，不允许将带有问题的余额转入第二天;

　　3、银行存款流水账、日记账与银行存款总账定期核对，每月一次，做到帐帐相符。

　　4、每月初，出纳人员应及时到银行索取银行对账单，编制银行存款余额调节表。银行存款余额调节表由主管人员负责核对。

　　5、除公司规定的基本账户和结算账户之外，不得另行开设账户。确属需要的，需报总经理核准;

　　6、公司银行账户不得出租、出借给外单位使用;

　　三、支票管理制度

　　公司支票分为现金支票和转帐支票两种。在使用支票时，应注意以下几点要求：

　　1、出纳签发支票，必须经主管同意，支票填写要素必须齐全;

　　2、不得签发空头支票、不得出租、出借支票或将支票转让给其他单位或个人使用;不得将支票交给其它单位代为签发;

　　3、公司收到转帐支票，经审核无误后及时填制进帐单，根据情况送缴开户银行或出票人开户行办理托收。资金未进帐，不得发货。

　　4、建立支票登记簿，填制人在支票登记簿上签字备查，支票使用后应及时清理，超过期限应及时核对和清查。

　　5、出纳应妥善保管未签发的支票及已签发的支票存根。

　　第四章印章管理制度

　　第一条各类印章必须分处专人保管、使用，不得擅自将自己保管的印章交他人使用。

　　第二条应严格按规定的业务范围和批准程序使用各类印章，不得乱用错用。

　　第三条印章保管人员应负起监印责任，在监印中应严格审查，注意核实内容，审核无误后送总经理审阅方可登记盖章。印鉴外借必须经总经理同意，进行登记，注明用途。

　　第四条各类印章，不用时应上锁保管，做到人走章收。财务专业印章和法人代表章，要放入保险柜保管。

　　第五章备用金管理制度

　　第一条申请审批及归还手续：借款人根据公司规定或计划填写“借款单”，申请人签名——部门经理审核——总经理批准——财务主管审核——出纳审核付款。

　　第二条备用金实行专人借支专人负责的办法，不得转借他人。

　　第三条财务部未经批准或审批手续不全情况下，私自使用备用金或扩大范围和限额的，视情节轻重对财务人员处50元以上罚款。第四条除公司规定部门使用的固定性备用金外，商品采购完成后5天内须到财务报账，根据正规发票数额多退少补。

　　第五条备用金超过归定时间未归还，每逾期一天按3﹪计息，并在归还借款时付清;因其他特殊原因需要续借的，必须提出书面报告，并经部门经理证明，总经理批准后免于罚息。在借款人拒不归还情况下(超过归还时间一个星期)，由出纳直接在工资奖金中扣收借款额和逾期利息。

　　第六条财务主管负责对备用金每月盘点，对于备用金盘点损失，由责任人赔偿;

　　第六章费用开支管理

　　一、人工费用管理

　　第一条人工费包括所有人员基本工资、工龄工资、各种奖金、加班工资、补贴工资等支出。根据核定的基本工资、考勤情况及各部门绩效完成情况计算应付工资，报经理审核批准。

　　第二条考勤规定：考勤由专人负责记录，将出勤情况分迟到、旷工、病假、事假等如实记录。(其中，公司每日晨会开始未到视为迟到，晨会结束未到视为旷工半天;未经领导批准的请假视为旷工。)在公司规定范围之外凡需加班的，须填报加班申请表一式两份，报人力资源部审批。无加班申请表的不予计算加班工资。考勤人员每月2号将审核无误的考勤表上报财务部并张贴。

　　第三条工资计算标准：日工资以基本工资为准计算，每月按实际“出勤天/月应出勤天”计算日工资。迟到、旷工、请假等按相关考勤制度执行。

　　第四条工资发放时间定为每月8-10日，财务部应及时将工资发放到员工本人，并完善发放手续。发给公司员工的工资、补助等必须根据实有人数和实发金额取得本人签收的凭证为经费支出依据。

　　二、差旅费用的预支和报销依照出差管理制度执行。

　　三、其它费用管理

　　第一条公司办公用品及电脑、传真复印机等电子产品的购买和维修，须制定购买和维修保养计划及费用预算，报经理审批。

　　第二条公司公务用车产生的燃油费、修理费等费用和违规经济损失依照用车管理制度执行。

　　第三条水电，租赁费等，根据合同价款，通过预提费用核算入帐。

　　第七章费用报销管理制度

　　第一条报销费用必须以合理、合法、真实的凭证为依据，原始发票不得臆造、涂改，不得伪造发票。

　　第二条发生的费用必须按规定分类填写公司统一的报销单据，不得随意填写。

　　第三条各种原始凭证必须大小写一致，不得涂改，并注明附件张数和所属部门和职务，内容和项目必须齐全。原始凭证必须按公司规定的程序进行审核、签字，相关手续必须完备，否则财务有权不予报销。

　　第四条各项当月费用报销必须在每月25日前送呈有关领导审批，各级领导应及时审批，防止造成费用入账逾期现象。

　　第五条对于手续或填写不符要求的一律退回修改、补全手续、重填凭证;对于不得报支的费用项目，一律退回拒付;对于超期申报的费用，根据相关项目规定进行报支。小企业财务会计制度及核算办法

　　一.库存现金管理

　　1.公司财务部库存现金控制在核定限额内，不得超限额存放现金。

　　2.严格执行现金盘点制度，做到日清日结，保证现金的安全。现金遇有短款，应及时查明原因，报告单位领导，并要追究责任者的责任。

　　3.不准用“白条”入帐。

　　4.不准私人挪用、占用和借用公款现金。

　　5.到公司以外金融机构提取或送存现金(限额1万元以上)时，需由两名人员乘坐公司汽车前往。

　　6.现金出纳员必须严格和妥善保管金库密码和钥匙。

　　7.现金出纳员要妥善保管金库内存放的现金和有价证券;私人财物不得存放入内。

　　8.现金出纳员必须随时接受开户银行和本单位领导的检查监督。

　　9.出纳员必须严格遵守执行上述各条规定.

　　二.银行存款管理

　　1.公司必须遵守中国人民银行的规定，办理银行基本帐户和辅助帐户的开户和公司各种银行结算业务。

　　2.公司必须认真贯彻执行《中国人民银行法》、《中华人民共和国票据法》等相关的结算管理制度。

　　3.作废的银行支票由出纳员加盖作废戳记，妥善保存。

　　4.银行结算方式根据公司实际情况采取如下几种方式：支票(现金支票、转帐支票)、银行汇票、电汇、信汇、银行承兑汇票、委托收款(仅限于水费、电费、电话费结算)，除上述结算方式外，其他不予使用。

　　5从银行取回的各种结算凭证，要及时入帐。

　　6公司应按每个银行开户帐号建立一本银行存款明细帐，出纳员应及时将公司银行存款明细帐与银行对帐单逐笔进行核对。于每季度末做出银行核对余额调节明细表。

　　7银行出纳员对银行调节明细表所记载的帐项必须及时查明原因，对出现的差错通知责任人进行更正，对未达帐项要及时予以清理。造成的帐帐不一致，应尽快解决。

　　8空白银行支票与预留印鉴必须实行分管。由出纳员逐笔登记，记录所签发支票的用途、使用单位、金额、支票号码等。

　　三.往来帐款的管理

　　1应收帐款的管理：公司各销售部门根据形成收入的确定标准及时开据发货票后，由财务部作好帐务处理，编制会计记账凭证，登记有关收入和与客户应收账款往来的会计账簿，同时要定期与销售部门进行核对，保证双方账账核对一致。

　　2.其他应收款的管理：公司各部门形成的出差借款、采购借款、各部门备用金应于业务发生后及时报销，每年12月中旬进行清理。各部门备用金于每年12月份中旬清理，进行还旧借新。

　　3.应付帐款的管理：公司各部门因采购形成的应付票据应及时进行帐务处理，登记相应的帐簿，定期与相关部门对帐，保证双方账账核对一致。

　　四.内部牵制：

　　1.公司实行银行支票与银行预留印鉴分管制度

　　2.非出纳人员不能办理现金、银行收付业务。

　　3.库存现金和有价证券每季抽查一次。

　　4.现金出纳员不得担当制证工作，只能由财务部指定的制单人制单。

　　第三章财产管理制度

　　1.公司财产的范围

　　⑴公司财产包括固定资产和低值易耗品;

　　⑵凡公司购入或自制的机器设备、动力设备、运输设备、工具仪器、管理用具、房屋建筑物等，同时具备单项价值在2000元以上和耐用年限在一年以上的列为固定资产;

　　⑶凡单项价值在2000元以下或价值在2000元以上但耐用年限不足一年的用品用具均属低值易耗品。

　　2.公司财务部负责公司所有财产的会计核算

　　⑴公司本部使用的所有固定资产及公司所有办公用品用具由办公室归口管理。

　　⑵公司各施工工地使用机器设备、动力设备、工具仪器等由工程部归口管理;

　　⑶办公室和工程部应指定专人负责公司财产的业务核算，应设立台账，登记公司财产的购入、使用及库存情况，负责组织公司财产的保管、维修并制定相应的措施、办法。

　　3.财产的购置与调拨

　　⑴办公室根据公司发展需要编制财产采购计划及进行市场询价工作，经财务部会签，报公司主管领导批准后方可采购。

　　⑵财产购回后，应填写财产收入验收单。财产收入验收单一式两联，财务部凭财产收入验收单、财物发票及采购计划办理报销手续。财产归口管理部门凭验收单登记台账;

　　⑶各部门需领用固定资产时，应填写领用单，领用单需经部门经理同意，报办公室审批，公司主管领导批准;

　　⑷固定资产的领用单由使用部门开具，领用单一式三联。一联由领用部门存查，一联送财产归口管理部门作为财产发出凭据，一联由财产归口管理部门定期汇总后向财务部报账;

　　⑸财产在公司内部之间转移使用应办理移交手续，移交手续由财产归口管理部门办理，送财务部备案。

　　4.财产的清查、盘点

　　⑴公司财产归口管理部门应定期进行财产清查盘点工作，年终必须进行一次全面的盘点清查;

　　⑵各部门的年终财产盘点必须有财务人员参加;

　　⑶财产盘点清查后发现盘盈、盘亏和毁损的，均应填报损益报告表，书面说明亏、损原因。对因个人失职造成财产损失的，必须追究主管人员和经办人员的责任;

　　⑷凡已达到自然报废条件的固定资产，财产归口管理部门应会同财务部组织评估，评估情况上报公司主管领导，由公司主管领导决定处理意见;

　　⑸凡尚未达到自然报废条件，但已不能正常使用的固定资产，使用部门应查明原因，如实上报;属个人责任事故的应由有关责任人员负责赔偿损失;属自然灾害或其他不可抗力原因造成损失的，应上报总经理，决定处理意见。

　　五.本制度自下发之日起执行。

　　(一)为了规范小企业的会计核算，提高小企业会计制度

　　会计信息质量，根据<中华*共和国会计法>、<企业财务会计报告条例>及其他有关法律和法规，制定本制度。

　　(二)本制度适用于在中华*共和国境内设立的不对外筹集资金、经营规模较小的企业。

　　本制度中所称[不对外筹集资金、经营规模较小的企业"，是指不公开发行股票或债券，符合原国家经济贸易委员会、原国家发展计划委员会、财政部、国家统计局2003年制定的<中小企业标准暂行规定>(国经贸中小企[2003]143号)中界定的小企业，不包括以个人独资及合伙形式设立的小企业。

　　(三)符合本制度规定的小企业可以按照本制度进行核算，也可以选择执行<企业会计制度>。

　　1。按照本制度进行核算的小企业，不能在执行本制度的同时，选择执行<企业会计制度>的有关规定;选择执行<企业会计制度>的小企业，不能在执行<企业会计制度>的同时，选择执行本制度的有关规定。

　　2。集团公司内部母-子公司分属不同规模的情况下，为统一会计政策及合并报表等目的，集团内小企业应执行<企业会计制度>。

　　3。按照本制度进行核算的小企业，如果需要公开发行股票或债券等，应转为执行<企业会计制度>;如果因经营规模的变化导致连续三年不符合小企业标准的，应转为执行<企业会计制度>。

　　(四)小企业可以根据有关会计法律、法规和本制度的规定，在不违反本制度规定的前提下，结合本企业的实际情况，制定适合于本企业的具体会计核算办法。

　　(五)小企业应当根据会计业务的需要设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员;不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。

　　(六)小企业填制会计凭*、登记会计账簿、管理会计档案等，应按照<会计基础工作规范>和<会计档案管理办法>的规定执行。

　　(七)小企业的会计核算应当以持续、正常的生产经营活动为前提。会计核算应当划分会计期间，分期结算账目，会计期末编制财务会计报告。

　　本制度所称的会计期间分为年度和月度，年度和月度均按公历起讫日期确定。会计期末，是指月末和年末。

　　(八)小企业的会计核算以**为记账本位*。

　　业务收支以**以外的货*为主的小企业，可以选定其中一种货*作为记账本位*，但编报的财务会计报告应当折算为**。

　　小企业发生外*业务时，应当将有关外*金额折合为记账本位*金额记账。除另有规定外，所有与外*业务有关的账户，应当采用业务发生时的汇率或业务发生当期期初的汇率折合。

　　期末，小企业的各种外*账户的外*余额应当按照期末汇率折合为记账本位*。

　　(九)小企业的会计记账采用借贷记账法。

　　(十)小企业会计记录的文字应当使用中文。在民族自治地方，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。

　　(十一)小企业在会计核算时，应当遵循以下基本原则:

　　1。小企业的会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映其财务状况和经营成果。

　　2。小企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应仅以法律形式作为会计核算的依据。

　　3。小企业提供的会计信息应当能够满足会计信息使用者的需要。

　　4。小企业的会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意变更。如有必要变更，应将变更的内容和理由、变更的累积影响数，或累积影响数不能合理确定的理由等，在会计报表附注中予以说明。

　　5。小企业的会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，会计指标应当口径一致、相互可比。

　　6。小企业的会计核算应当及时进行，不得提前或延后。

　　7。小企业的会计核算和编制的财务会计报告应当清晰明了，便于理解和运用。

　　8。小企业的会计核算应当以权责发生制为基矗凡在当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应作为当期的收入和费用;凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应作为当期的收入和费用。

　　9。小企业在进行会计核算时，收入与其成本、费用应当相互配比，同一会计期间内的各项收入与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认。

　　10。小企业的各项资产在取得时应当按照实际成本计量。其后，各项资产账面价值的调整，应按照本制度的规定执行。除法律、法规和国家统一会计制度另有规定外，企业不得自行调整其账面价值。

　　11。小企业的会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支出的界限。凡支出的效益仅及于本年度(或一个营业周期)的，应当作为收益性支出;凡支出的效益及于几个会计年度(或几个营业周期)的，应当作为资本性支出。

　　12。小企业在进行会计核算时，应当遵循谨慎性原则。

　　13。小企业的会计核算应当遵循重要性原则，在会计核算过程中对交易或事项应当区别其重要性程度，采用不同的核算方法。

　　(十二)小企业如发生非货*性-交易，应按以下原则处理:

　　1。以换出资产的账面价值，加上应支付的相关税费，作为换入资产的入账价值。

　　2。非货*性-交易中如果发生补价，应区别不同情况处理:

　　(1)支付补价的小企业，应以换出资产的账面价值加上补价和应支付的相关税费，作为换入资产的入账价值。

　　(2)收到补价的小企业，应按以下公式确定换入资产的入账价值和应确认的损益:

　　换入资产入账价值=换出资产账面价值-(补价÷换出资产公允价值)×换出资产账面价值-(补价÷换出资产公允价值)×应交的税金及教育费附加+应支付的相关税费

　　应确认的损益=补价×[1-(换出资产账面价值+应交的税金及教育费附加)÷换出资产公允价值]

　　3。在非货*性-交易中，如果同时换入多项资产，应按换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例，对换出资产的账面价值总额和应支付的相关税费等进行分配，以确定各项换入资产的入账价值。

　　(十三)小企业如发生债务重组事项，应按以下规定处理:

　　1。以低于债务账面价值的现金清偿某项债务的，债务人应将重组债务的账面价值与支付的现金之间的差额，确认为资本公积;债权人应将重组债权的账面价值与收到的现金之间的差额，确认为当期损失。

　　2。以非现金资产清偿债务的，债务人应将重组债务的账面价值与转让的非现金资产账面价值和相关税费之和的差额，确认为资本公积或当期损失;债权人应将重组债权的账面价值作为受让的非现金资产的入账价值。

　　如果债务人以多项非现金资产清偿债务的，债权人应按取得的各项非现金资产的公允价值占非现金资产公允价值总额的比例，对重组应收债权的账面价值和应支付的相关税费之和进行分配，按分配后的价值作为各项非现金资产的入账价值。

　　3。以债务转为资本的，债务人应将重组债务的账面价值与债权人因放弃债权而享有的股权的账面价值之间的差额确认为资本公积;债权人应将重组债权的账面价值作为受让的股权的入

　　账价值。

　　4。以修改其他债务条件进行债务重组的，应分别情况处理:

　　(1)作为债务人，如果重组债务的账面价值大于将来应付金额，应将重组债务的账面价值减记至将来应付金额，减记的金额确认为资本公积;如果重组债务的账面价值等于或小于将来应付金额，则不作账务处理。

　　(2)作为债权人，如果重组债权的账面价值大于将来应收金额，应将重组债权的账面价值减记至将来应收金额，减记的金额确认为当期损失;如果重组债权的账面余额等于或小于将来应收金额，则不作账务处理。

　　(十四)本制度中所称的账面余额，是指某科目的账面实际余额，不扣除作为该科目的备抵项目(如坏账准备等);账面价值，是指某科目的账面余额减去相关的备抵项目后的金额。

　　(十五)小企业应按本制度的规定，设置和使用会计科目:1。在不影响对外提供统一财务会计报告的前提下，可以根据实际情况自行增设或减少某些会计科目。

　　2。明细科目的设置，除本制度已有规定外，在不违反本制度统一要求的前提下，可以根据需要自行确定。

　　3。本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭*，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。企业不应随意打乱重编。某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。

　　(十六)小企业年度财务会计报告，除应当包括本制度规定的基本会计报表外，还应提供会计报表附注的内容。本制度中规定的基本会计报表是指资产负债表和利润表。企业也可以根据需要编制现金流量表。

　　小企业应按照本制度规定，对外提供真实、完整的财务会计报告。企业不得违反规定，随意改变财务会计报告的编制基储编制依据、编制原则和方法，不得随意改变本制度规定的财务会计报告有关数据的会计口径。

　　(十七)执行本制度的小企业，转为执行<企业会计制度>时，应按会计政策及其变更的相关规定进行处理

　　(一)为了规范小企业的会计核算，提高会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》及其他有关法律和法规，制定本制度。

　　(二)本制度适用于在中华人民共和国境内设立的不对外筹集资金、经营规模较小的企业。

　　本制度中所称“不对外筹集资金、经营规模较小的企业”，是指不公开发行股票或债券，符合原国家经济贸易委员会、原国家发展计划委员会、财政部、国家统计局2003年制定的《中小企业标准暂行规定》(国经贸中小企[2003]143号)中界定的小企业，不包括以个人独资及合伙形式设立的小企业。

　　(三)符合本制度规定的小企业可以按照本制度进行核算，也可以选择执行《企业会计制度》。

　　1.按照本制度进行核算的小企业。不能在执行本制度的同时，选择执行《企业会计制度》的有关规定;选择执行《企业会计制度》的小企业，不能在执行《企业会计制度》的同时，选择执行本制度的有关规定。

　　2.集团公司内部母子公司分属不同规模的情况下，为统一会计政策及合并报表等目的，集团内小企业应执行《企业会计制度》。

　　3.按照本制度进行核算的小企业，如果需要公开发行股票或债券等，应转为执行《企业会计制度》;如果因经营规模的变化导致连续三年不符合小企业标准的，应转为执行《企业会计制度》。

　　(四)小企业可以根据有关会计法律、法规和本制度的规定，在不违反本制度规定的前提下，结合本企业的实际情况，制定适合于本企业的具体会计核算办法。

　　(五)小企业应当根据会计业务的需要设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员;不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。

　　(六)小企业填制会计凭证、登记会计账簿、管理会计档案等，应按照《会计基础工作规范》和《会计档案管理办法》的规定执行。

　　(七)小企业的会计核算应当以持续、正常的生产经营活动为前提。会计核算应当划分会计期间，分期结算账目，会计期末编制财务会计报告。

　　本制度所称的会计期间分为年度和月度，年度和月度均按公历起讫日期确定。会计期末，是指月末和年末。

　　(八)小企业的会计核算以人民币为记账本位币。

　　业务收支以人民币以外的货币为主的小企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编报的财务会计报告应当折算为人民币。

　　小企业发生外币业务时，应当将有关外币金额折合为记账本位币金额记账。除另有规定外，所有与外币业务有关的账户，应当采用业务发生时的汇率或业务发生当期期初的汇率折合。

　　期末，小企业的各种外币账户的外币余额应当按照期末汇率折合为记账本位币。

　　(九)小企业的会计记账采用借贷记账法。

　　(十)小企业会计记录的文字应当使用中文。在民族自治地方，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。

　　(十一)小企业在会计核算时，应当遵循以下基本原则：

　　1.小企业的会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映其财务状况和经营成果。

　　2.小企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应仅以法律形式作为会计核算的依据。

　　3.小企业提供的会计信息应当能够满足会计信息使用者的需要。

　　4.小企业的会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意变更。如有必要变更，应将变更的内容和理由、变更的累积影响数，或累积影响数不能合理确定的理由等，在会计报表附注中予以说明。

　　5.小企业的会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，会计指标应当口径一致、相互可比。

　　6.小企业的会计核算应当及时进行，不得提前或延后。

　　7.小企业的会计核算和编制的财务会计报告应当清晰明了，便于理解和运用。

　　8.小企业的会计核算应当以权责发生制为基础。凡在当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应作为当期的收入和费用;凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应作为当期的收入和费用。

　　9.小企业在进行会计核算时，收入与其成本、费用应当相互配比，同一会计期间内的各项收入与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认。

　　10.小企业的各项资产在取得时应当按照实际成本计量。其后，各项资产账面价值的调整，应按照本制度的规定执行。除法律、法规和国家统一会计制度另有规定外，企业不得自行调整其账面价值。

　　11.小企业的会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支出的界限。凡支出的效益仅及于本年度(或一个营业周期)的，应当作为收益性支出;凡支出的效益及于几个会计年度(或几个营业周期)的，应当作为资本性支出。

　　12.小企业在进行会计核算时，应当遵循谨慎性原则。

　　13.小企业的会计核算应当遵循重要性原则，在会计核算过程中对交易或事项应当区别其重要性程度，采用不同的核算方法。

　　(十二)小企业如发生非货币性交易，应按以下原则处理：

　　1.以换出资产的账面价值，加上应支付的相关税费，作为换入资产的入账价值。

　　2.非货币性交易中如果发生补价，应区别不同情况处理：

　　(1)支付补价的小企业，应以换出资产的账面价值加上补价和应支付的相关税费，作为换入资产的入账价值。

　　(2)收到补价的小企业，应按以下公式确定换入资产的入账价值和应确认的损益：

　　换入资产入账价值=换出资产账面价值-(补价÷换出资产公允价值)×换出资产账面价值-(补价÷换出资产公允价值)×应交的税金及教育费附加+应支付的相关税费

　　应确认的损益=补价×[1-(换出资产账面价值+应交的税金及教育费附加)÷换出资产公允价值]

　　3.在非货币性交易中，如果同时换入多项资产，应按换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例，对换出资产的账面价值总额和应支付的相关税费等进行分配，以确定各项换入资产的入账价值。

　　(十三)小企业如发生债务重组事项，应按以下规定处理：

　　1.以低于债务账面价值的现金清偿某项债务的，债务人应将重组债务的账面价值与支付的现金之间的差额，确认为资本公积;债权人应将重组债权的账面价值与收到的现金之间的差额，确认为当期损失。

　　2.以非现金资产清偿债务的，债务人应将重组债务的账面价值与转让的非现金资产账面价值和相关税费之和的差额，确认为资本公积或当期损失;债权人应将重组债权的账面价值作为受让的非现金资产的入账价值。

　　如果债务人以多项非现金资产清偿债务的，债权人应按取得的各项非现金资产的公允价值占非现金资产公允价值总额的比例，对重组应收债权的账面价值和应支付的相关税费之和进行分配，按分配后的价值作为各项非现金资产的入账价值。

　　3.以债务转为资本的，债务人应将重组债务的账面价值与债权人因放弃债权而享有的股权的账面价值之间的差额确认为资本公积;债权人应将重组债权的账面价值作为受让的股权的入账价值。

　　4.以修改其他债务条件进行债务重组的，应分别情况处理：

　　(1)作为债务人，如果重组债务的账面价值大于将来应付金额，应将重组债务的账面价值减记至将来应付金额，减记的金额确认为资本公积;如果重组债务的账面价值等于或小于将来应付金额，则不作账务处理。

　　(2)作为债权人，如果重组债权的账面价值大于将来应收金额，应将重组债权的账面价值减记至将来应收金额，减记的金额确认为当期损失;如果重组债权的账面余额等于或小于将来应收金额，则不作账务处理。

　　(十四)本制度中所称的账面余额，是指某科目的账面实际余额，不扣除作为该科目的备抵项目(如坏账准备等);账面价值，是指某科目的账面余额减去相关的备抵项目后的金额。

　　(十五)小企业应按本制度的规定，设置和使用会计科目：

　　1.在不影响对外提供统一财务会计报告的前提下，可以根据实际情况自行增设或减少某些会计科目。

　　2.明细科目的设置，除本制度已有规定外，在不违反本制度统一要求的前提下，可以根据

　　需要自行确定。

　　3.本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。企业不应随意打乱重编。某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。

　　(十六)小企业年度财务会计报告，除应当包括本制度规定的基本会计报表外，还应提供会计报表附注的内容。本制度中规定的基本会计报表是指资产负债表和利润表。企业也可以根据需要编制现金流量表。

　　小企业应按照本制度规定，对外提供真实、完整的财务会计报告。企业不得违反规定，随意改变财务会计报告的编制基础、编制依据、编制原则和方法，不得随意改变本制度规定的财务会计报告有关数据的会计口径。

　　(十七)执行本制度的小企业，转为执行《企业会计制度》时，应按会计政策及其变更的相关规定进行处理。

　　小企业会计制度是为了规范小企业的会计核算，提高会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》及其他有关法律和法规，制定本制度，根据财政部的财会〔2011〕17号文件，该制度从2013年1月1日废止。实行《小企业会计准则》。

　　一、如何办理财务会计制度备案

　　依据：《国家税务总局关于印发全国统一税收执法文书式样的通知》(国税发〔2005〕179号)

　　本文书(表)已实行“免填单”服务：即纳税人可以不填写表格，直接由税务机关受理人员根据纳税人提供的证明资料或其口述，打印出制式文书，再由纳税人核对、签章确认后，按规定程序办结该涉税事项。

　　使用说明

　　1、本表依据《中华人民共和国税收征收管理法》第二十条设置。

　　2、适用范围：从事生产、经营的纳税人自领取税务登记证件之日起15日内将其财务、会计制度或财务、会计处理办法报送税务机关备案时使用。采用电子计算机记账的，应当在使用前将其记账软件的名称和版本号及有关资料报送税务机关备案。

　　3、填表说明：

　　(1)低值易耗品摊销方法：包括一次摊销法、分期摊销法、五五摊销法;

　　(2)折旧方法：包括直线折旧法(平均年限法、工作量法)、加速折旧法(双倍余额递减法、年数总和法、盘算法、重置法、偿债基金法和年金法等);采用加速折旧法的，在备注栏注明批准的机关和附列资料;

　　(3)成本核算方法：纳税人根据财务会计制度规定采用的具体的存货计价方法或产成品、半成品成本核算方法;

　　(4)会计核算软件：采用电子计算机记账的，填写记账软件的名称和版本号，并在备注栏注明批准使用的机关和附列资料;

　　(5)会计报表：包括资产负债表、利润表、现金流量表及各种附表，在“名称”栏按会计报表种类依次填写;

　　4、本表为a4型竖式，一式二份，税务机关和纳税人各一份。小企业财务会计制度及核算办法

　　第一章总则

　　一、目的

　　为了规范管理本公司的财务行为，加强财务管理，内部控制和经济核算，发挥财务在公司经营和提高经济效益中的作用，特别制定本制度。

　　二、制定本制度的依据

　　依据《企业会计准则》《会计法》等国家相关法律、法规，结合本药业科技有限公司的具体情况制定本制度。

　　三、制定本制度的原则

　　第一条建立和建全公司内部管理制度，完善经济核算，尽可能地降低消耗增加盈利。力求以尽可能少的消耗取得尽可能大的经营成果。

　　第二条正确计算和反映本公司的经营成果，依法缴纳税收。

　　第三条财务管理必须做好各项财务收支的预算控制，核算分析和考核等工作。

　　第二章财务工作管理规范

　　第一条会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料必须真实、正确、完整并符合会计制度的规定。

　　第二条各部门办理事务必须填制或取得原始凭证，并及时送交财务。

　　从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位公章。从个人处取得的原始凭证，必须有填制人的签字。自制原始凭证必须有经办人签字。购买实物的原始凭证，必须有实物证明及出处。

　　第三条财务工作必须填制或取得原始凭证，根据审核的原始凭证编制记账凭证。记账凭证的内容必须具备：填制凭证的日期、编号、内容、科目、金额、所附单据张数、签名，在收款和付款记账凭证上出纳必须签字。

　　第四条财务工作人员对不真实、不合格的原始凭证，不予受理;对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求更正、补充。

　　第五条财务工作人员应当会同总经理办公室，定期清查(每月一次)，保证账簿记录与实物、款项相符。财务工作人员发现账簿记录与实物、款项不符时，应及时向总经理或主管提出书面报告，并请求查明原因，做出处理。

　　第六条财务工作人员调动工作或离职，必须与接管人员办清交接手续。办理交接手续，必须列出移交清单，接交人员按移交清单逐项核对点收。

　　1、现金、有价证券应与会计账簿记录保持一致，银行存款账户余额应与银行对账单保持一致，各种财产物资和债权债务的明细账户余额应与总账有关账户余额保持一致，若不一致，移交人员必须限期查清，若查不清，由移交人赔偿。

　　2、会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料必须完整无缺。如有短缺，必须查清原因，并在移交清单中注明，由移交人负责。

　　3、移交人经管的各种票据、印章和其他实物，必须交接清楚。对未了事项和遗留问题，应写出书面材料。凡在电脑系统中操作的要对其数据在实际操作状态下进行交接。

　　4、会计人员交接必须有监交人。一般会计人员交接由财务部门经理指定人员监交，部门经理交接由总经理指定人员监交。

　　5、交接完毕，交接双方应在移交清单上签名。移交清单一式三份，移交双方各执一份，存档一份。

　　第三章货币资金管理制度

　　本制度所指货币资金，指公司所有的库存现金、银行存款、支票。

　　一、现金管理制度

　　第一条现金使用规定：

　　1、必须凭公司规定的符合手续的合法凭证收支现金，禁止白条抵库;对违反规定、字迹不清的单据，出纳有权拒绝支付;

　　2、出纳支付现金后，收款人必须在相关单据上签字确认;

　　3、出纳收到的每一笔现金，无论金额大小，都必须开具现金收据;

　　现金收据中必须注明以下要素：缴款人或单位、缴款日期、金额(大小写必须一致)、缴款内容、缴款人签名、出纳签名等;

　　4、不准私事借支公款;

　　5、妥善保管保险柜钥匙、密码，确保资金安全。

　　第二条现金核算与盘点：

　　1、出纳应当逐笔记摘“现金日记账”。

　　2、每日业务终了，应及时结算现金余额，并按面值分别清点数量，盘出实存现金，与现金账核对无误，做到日清月结;

　　3、现金日记账与现金总账应由现金出纳定期核对，至少每月一次，做到帐帐相符。

　　4、财务负责人有权不定期且至少每月一次对现金进行抽盘。对现金盘点发现的盘盈、盘亏应查明原因及时进行处理。如果经查明盘盈属于记账错误、丢失单据等，应及时更正错账或补办手续。原因不明则由过失人赔偿。

　　二、银行存款管理制度

　　1、经会计人员审核符合公司支付规定的原始凭证，作为银行存款支付依据。同时按原始凭证逐笔序时登记银行存款流水账。

　　2、业务终了当日，出纳人员应及时结出银行存款流水账余额，核对公司所有银行账户余额。若与银行存款流水账余额有差异，应立即核对查明原因，不允许将带有问题的余额转入第二天;

　　3、银行存款流水账、日记账与银行存款总账定期核对，每月一次，做到帐帐相符。

　　4、每月初，出纳人员应及时到银行索取银行对账单，编制银行存款余额调节表。银行存款余额调节表由主管人员负责核对。

　　5、除公司规定的基本账户和结算账户之外，不得另行开设账户。确属需要的，需报总经理核准;

　　6、公司银行账户不得出租、出借给外单位使用;

　　三、支票管理制度

　　公司支票分为现金支票和转帐支票两种。在使用支票时，应注意以下几点要求：

　　1、出纳签发支票，必须经主管同意，支票填写要素必须齐全;

　　2、不得签发空头支票、不得出租、出借支票或将支票转让给其他单位或个人使用;不得将支票交给其它单位代为签发;

　　3、公司收到转帐支票，经审核无误后及时填制进帐单，根据情况送缴开户银行或出票人开户行办理托收。资金未进帐，不得发货。

　　4、建立支票登记簿，填制人在支票登记簿上签字备查，支票使用后应及时清理，超过期限应及时核对和清查。

　　5、出纳应妥善保管未签发的支票及已签发的支票存根。

　　第四章印章管理制度

　　第一条各类印章必须分处专人保管、使用，不得擅自将自己保管的印章交他人使用。

　　第二条应严格按规定的业务范围和批准程序使用各类印章，不得乱用错用。

　　第三条印章保管人员应负起监印责任，在监印中应严格审查，注意核实内容，审核无误后送总经理审阅方可登记盖章。印鉴外借必须经总经理同意，进行登记，注明用途。

　　第四条各类印章，不用时应上锁保管，做到人走章收。财务专业印章和法人代表章，要放入保险柜保管。

　　第五章备用金管理制度

　　第一条申请审批及归还手续：借款人根据公司规定或计划填写“借款单”，申请人签名——部门经理审核——总经理批准——财务主管审核——出纳审核付款。

　　第二条备用金实行专人借支专人负责的办法，不得转借他人。

　　第三条财务部未经批准或审批手续不全情况下，私自使用备用金或扩大范围和限额的，视情节轻重对财务人员处50元以上罚款。第四条除公司规定部门使用的固定性备用金外，商品采购完成后5天内须到财务报账，根据正规发票数额多退少补。

　　第五条备用金超过归定时间未归还，每逾期一天按3﹪计息，并在归还借款时付清;因其他特殊原因需要续借的，必须提出书面报告，并经部门经理证明，总经理批准后免于罚息。在借款人拒不归还情况下(超过归还时间一个星期)，由出纳直接在工资奖金中扣收借款额和逾期利息。

　　第六条财务主管负责对备用金每月盘点，对于备用金盘点损失，由责任人赔偿;

　　第六章费用开支管理

　　一、人工费用管理

　　第一条人工费包括所有人员基本工资、工龄工资、各种奖金、加班工资、补贴工资等支出。根据核定的基本工资、考勤情况及各部门绩效完成情况计算应付工资，报经理审核批准。

　　第二条考勤规定：考勤由专人负责记录，将出勤情况分迟到、旷工、病假、事假等如实记录。(其中，公司每日晨会开始未到视为迟到，晨会结束未到视为旷工半天;未经领导批准的请假视为旷工。)在公司规定范围之外凡需加班的，须填报加班申请表一式两份，报人力资源部审批。无加班申请表的不予计算加班工资。考勤人员每月2号将审核无误的考勤表上报财务部并张贴。

　　第三条工资计算标准：日工资以基本工资为准计算，每月按实际“出勤天/月应出勤天”计算日工资。迟到、旷工、请假等按相关考勤制度执行。

　　第四条工资发放时间定为每月8-10日，财务部应及时将工资发放到员工本人，并完善发放

　　手续。发给公司员工的工资、补助等必须根据实有人数和实发金额取得本人签收的凭证为经费支出依据。

　　二、差旅费用的预支和报销依照出差管理制度执行。

　　三、其它费用管理

　　第一条公司办公用品及电脑、传真复印机等电子产品的购买和维修，须制定购买和维修保养计划及费用预算，报经理审批。

　　第二条公司公务用车产生的燃油费、修理费等费用和违规经济损失依照用车管理制度执行。

　　第三条水电，租赁费等，根据合同价款，通过预提费用核算入帐。

　　第七章费用报销管理制度

　　第一条报销费用必须以合理、合法、真实的凭证为依据，原始发票不得臆造、涂改，不得伪造发票。

　　第二条发生的费用必须按规定分类填写公司统一的报销单据，不得随意填写。

　　第三条各种原始凭证必须大小写一致，不得涂改，并注明附件张数和所属部门和职务，内容和项目必须齐全。原始凭证必须按公司规定的程序进行审核、签字，相关手续必须完备，否则财务有权不予报销。

　　第四条各项当月费用报销必须在每月25日前送呈有关领导审批，各级领导应及时审批，防止造成费用入账逾期现象。

　　第五条对于手续或填写不符要求的一律退回修改、补全手续、重填凭证;对于不得报支的费用项目，一律退回拒付;对于超期申报的费用，根据相关项目规定进行报支。小企业财务会计制度及核算办法

　　一.库存现金管理

　　1.公司财务部库存现金控制在核定限额内，不得超限额存放现金。

　　2.严格执行现金盘点制度，做到日清日结，保证现金的安全。现金遇有短款，应及时查明原因，报告单位领导，并要追究责任者的责任。

　　3.不准用“白条”入帐。

　　4.不准私人挪用、占用和借用公款现金。

　　5.到公司以外金融机构提取或送存现金(限额1万元以上)时，需由两名人员乘坐公司汽车前往。

　　6.现金出纳员必须严格和妥善保管金库密码和钥匙。

　　7.现金出纳员要妥善保管金库内存放的现金和有价证券;私人财物不得存放入内。

　　8.现金出纳员必须随时接受开户银行和本单位领导的检查监督。

　　9.出纳员必须严格遵守执行上述各条规定.

　　二.银行存款管理

　　1.公司必须遵守中国人民银行的规定，办理银行基本帐户和辅助帐户的开户和公司各种银行结算业务。

　　2.公司必须认真贯彻执行《中国人民银行法》、《中华人民共和国票据法》等相关的结算管理制度。

　　3.作废的银行支票由出纳员加盖作废戳记，妥善保存。

　　4.银行结算方式根据公司实际情况采取如下几种方式：支票(现金支票、转帐支票)、银行汇票、电汇、信汇、银行承兑汇票、委托收款(仅限于水费、电费、电话费结算)，除上述结算方式外，其他不予使用。

　　5从银行取回的各种结算凭证，要及时入帐。

　　6公司应按每个银行开户帐号建立一本银行存款明细帐，出纳员应及时将公司银行存款明细帐与银行对帐单逐笔进行核对。于每季度末做出银行核对余额调节明细表。

　　7银行出纳员对银行调节明细表所记载的帐项必须及时查明原因，对出现的差错通知责任人进行更正，对未达帐项要及时予以清理。造成的帐帐不一致，应尽快解决。

　　8空白银行支票与预留印鉴必须实行分管。由出纳员逐笔登记，记录所签发支票的用途、使用单位、金额、支票号码等。

　　三.往来帐款的管理

　　1应收帐款的管理：公司各销售部门根据形成收入的确定标准及时开据发货票后，由财务部作好帐务处理，编制会计记账凭证，登记有关收入和与客户应收账款往来的会计账簿，同时要定期与销售部门进行核对，保证双方账账核对一致。

　　2.其他应收款的管理：公司各部门形成的出差借款、采购借款、各部门备用金应于业务发生后及时报销，每年12月中旬进行清理。各部门备用金于每年12月份中旬清理，进行还旧借新。

　　3.应付帐款的管理：公司各部门因采购形成的应付票据应及时进行帐务处理，登记相应的帐簿，定期与相关部门对帐，保证双方账账核对一致。

　　四.内部牵制：

　　1.公司实行银行支票与银行预留印鉴分管制度

　　2.非出纳人员不能办理现金、银行收付业务。

　　3.库存现金和有价证券每季抽查一次。

　　4.现金出纳员不得担当制证工作，只能由财务部指定的制单人制单。

　　第三章财产管理制度

　　1.公司财产的范围

　　⑴公司财产包括固定资产和低值易耗品;

　　⑵凡公司购入或自制的机器设备、动力设备、运输设备、工具仪器、管理用具、房屋建筑物等，同时具备单项价值在2000元以上和耐用年限在一年以上的列为固定资产;

　　⑶凡单项价值在2000元以下或价值在2000元以上但耐用年限不足一年的用品用具均属低值易耗品。

　　2.公司财务部负责公司所有财产的会计核算

　　⑴公司本部使用的所有固定资产及公司所有办公用品用具由办公室归口管理。

　　⑵公司各施工工地使用机器设备、动力设备、工具仪器等由工程部归口管理;

　　⑶办公室和工程部应指定专人负责公司财产的业务核算，应设立台账，登记公司财产的购入、使用及库存情况，负责组织公司财产的保管、维修并制定相应的措施、办法。

　　3.财产的购置与调拨

　　⑴办公室根据公司发展需要编制财产采购计划及进行市场询价工作，经财务部会签，报公司主管领导批准后方可采购。

　　⑵财产购回后，应填写财产收入验收单。财产收入验收单一式两联，财务部凭财产收入验收单、财物发票及采购计划办理报销手续。财产归口管理部门凭验收单登记台账;

　　⑶各部门需领用固定资产时，应填写领用单，领用单需经部门经理同意，报办公室审批，公司主管领导批准;

　　⑷固定资产的领用单由使用部门开具，领用单一式三联。一联由领用部门存查，一联送财产归口管理部门作为财产发出凭据，一联由财产归口管理部门定期汇总后向财务部报账;

　　⑸财产在公司内部之间转移使用应办理移交手续，移交手续由财产归口管理部门办理，送财务部备案。

　　4.财产的清查、盘点

　　⑴公司财产归口管理部门应定期进行财产清查盘点工作，年终必须进行一次全面的盘点清查;

　　⑵各部门的年终财产盘点必须有财务人员参加;

　　⑶财产盘点清查后发现盘盈、盘亏和毁损的，均应填报损益报告表，书面说明亏、损原因。对因个人失职造成财产损失的，必须追究主管人员和经办人员的责任;

　　⑷凡已达到自然报废条件的固定资产，财产归口管理部门应会同财务部组织评估，评估情况上报公司主管领导，由公司主管领导决定处理意见;

　　⑸凡尚未达到自然报废条件，但已不能正常使用的固定资产，使用部门应查明原因，如实上报;属个人责任事故的应由有关责任人员负责赔偿损失;属自然灾害或其他不可抗力原因造成损失的，应上报总经理，决定处理意见。

　　五.本制度自下发之日起执行。

　　一、总则

　　(一)为规范公司财务行为，加强财务管理和经济核算，适应市场经济发展需要，依照《企业会计制度》的《会计法》特制定本办法。

　　(二)本办法是处理财务事项的规范和准则，适应公司所有单位和部门。

　　(三)公司总经理授权会计负责人，具体负责本企业的财务管理工作，严格执行《会计法》，遵守国家法律、法规及财经纪律;

　　根据公司实际，按照精简、效能原则确定内部财务管理机构设置及财会人员的配备;

　　依照《会计法》、《企业会计制度》及国家的其它有关政策规定下达、落实收入、成本费用、利润考核指标，按规定签批报销有关费用开支;

　　接受财政、审计、税务机关的监督等。

　　认真宣传贯彻国家有关财务政策;

　　审核重要财务开支事项;

　　研究解决执行中的问题，负责组织内部财务核算，并向有关部门报送财务报表等。

　　(四)公司财务管理体制，按照统一领导，统一管理的原则。

　　(五)建立健全内部财产物资管理制度，财产物资计量验收制度，完善内部经济责任制，增收节支，降低消耗，增加盈利。

　　(六)财务管理的基本任务和方法应从属公司生产经营的目标任务，利用价值形式组织财务

　　活动，强化财务管理，搞好经济核算，围绕生产经营的中心任务开展财务工作，为完成和超额完成各项目标任务作出不懈的努力。

　　要做好各项财务收支的计划、控制、分析和考核等工作。财务收支要注重日常控制与管理、分析和考核要做到资料齐全，数字准确清晰，分析要有理有据，运用事前计划预测，事中核算控制，事后分析考核的方法，搞好全面财务管理，依法合理筹集和使用资金，并有效的使用各项财产，发挥优势，努力提高经济效益。

　　(七)加强财务管理基础工作，在生产经营活动中的产量、质量、工时、设备利用，存货的消耗、收发、领退、转移及各项资产的毁损等，都应符合统一规范的各种原始记录的格式、内容及填制方法、签署、填制、汇集的要求，及时做好原始记录，确保各项原始记录的真实、完整、准确、清晰、及时健全财务核算资料。

　　各项财产物资的供应计划、定货与采购标准、入库验收保管、出库标准，应根据公司内计量验收标准执行。规定各项计量控制手段的配置、管理、教正、维修以及物资的购进、领用转移、产品的入库、销售等各个环节，应符合计量的验收管理等工作要求，做到计量工具齐全，手续齐全，计量准确。

　　做好财产物资的清查工作，定期或不定期地进行财产清查、财产物资如有盘盈、盘亏和毁损;

　　在查明原因，分清责任，按规定程序报经有关部门批准后，应进行相应的账务处理，做到账、卡、物三相符。

　　加强内部的财务收支预算管理，按预算办理财务事务。

　　二、资金筹集的管理

　　(一)资金筹集严格按《企业会计制度》的有关规定执行，除公司依照法定程序筹集资本金外，一律不得擅自筹集资本金，在经营期间内，各项财产发生的溢余短缺和非常损失，除另有规定外，不得直接增减资本金。

　　(二)筹集资金的要求：

　　研究影响筹集投资的多种因素，讲求资金筹集的综合经济效益。

　　1、合理确定资金的需要量控制资金的投放时间，这是节约资金使用的必要条件。

　　2、周密研究投资的流向，大力提高投资效果，要以投资的流向研究投资的回收，借以把筹集效果和投资效果统一起来进行分析。

　　3、认真选择筹资的来源，力求降低资金成本，要从各种筹集的渠道和方式的结合中，制定最佳的筹集方案，一便降低综合的资金成本。

　　(三)合理运用负债经营1、流动负债是指将在一年(含一年)或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务，包括短期借款、应付票据、预收账款、应付工资、应付股利、应交税金其它暂收应付款项、预提费用、应付福利费和一年内到期的长期借款等。

　　2、长期负债是指偿还期限在一年或超过一年的一个营业周期以上的各种负债，包括长期借款、应付债券、长期应付款。

　　3、流动负债的应计利息支出，计入财务费用，长期负债的应计利息支出，筹建期间的，计入长期待摊费用;生产经营期间的计入财务费用;

　　与购建固定资产有关的，在资产达到预定可使用状态之前发生的，计入购建固定资产的价值，在资产达到预定可使用状态之后发生的，计入财务费用，存款利息冲件利息支出。

　　三、流动资产的管理流动资产是企业资产的重要组成部分，公司内严格按《企业会计制度》的有关规定对流动资产进行管理。

　　(一)流动资产的性质和范围：流动资产是指可以在一年内或者超过一年的一个营业周期内变现或者耗用的资产，包括货币资金、短期投资、应收账款、预付账款、其它应收款及存货等。

　　(二)各项流动资产的内部管理制度1、严格执行国家现金管理制度和银行结算办法，按国务院颁布的《现金管理暂行条例》规定范围使用现金。

　　2、应收账款、预付账款、待摊费用、其它应收款的等的管理。

　　①对应收账款、其它应收款要及时登记所发生的每笔往来款项，准确反映其形成、回收及增减变化情况，每月终了进行核对，在确保相符的基础上，明确责任，积极清理“三角债”，及时回收货款。使货款尽快转化为货币资金，参与企业周转，缓解资金紧张的矛盾。严格控制预付货款，一般情况下，必须货到付款，不准预付。要切实做到根据生产需要，资金情况确定采购批量。对其它应收款要及时清收，尤其个人借款要严格控制，限期交回，对限期交不回者，扣发每月的工资等个人收入抵顶借款。

　　①待摊费用是公司已经支付但应由本期和以后各期分别负担的分摊在1年以内(含一年)的各项费用。按批准的范围，将有关已经支付而由本期或以后各项摊销的费用列入待摊费用处理，应按受益期在一年内分期平均摊销，计入成本费用，如果某项待摊费用已经不能使企业受益，应当将其摊余价值一次全部转入当期成本费用。

　　②坏账损失根据《企业会计制度》的规定执行，在期末分析各项应收款项的可回收性，并预计可能产生的坏账损失。对预计可能发生的坏账损失,计提准备金，除有确凿证据表明该项应收款项不能够收回和收回的可能性不大外(如债务单位已撤消、破产、资不抵债、现金流量严重不足、发生严重的自然灾害等导致停产而在短时间内无发偿付债务以及三年以上的应收账款)，不得全额计提坏账准备。

　　(三)存货的管理制度：

　　1、存货是指在生产经营过程中持有以备出售、或者仍然处在生产过程，或者在生产或提供劳务过程中将消耗的材料和物料等。包括：各类材料、商品、包装物、低植易耗品、在产品、半成品、产成品、及发出商品等。

　　2、存货的计价原则：采用实际成本法。

　　①购入存货的实际成本：包括买价(不包括应负担的增值税)、运输费、装卸费、运输保险费等费用及途中合理损耗，入库前的加工、整理及挑选费用等。

　　②自制存货的实际成本：包括自制过程中实际发生的直接材料费、直接人工费、其他直接费用和应分摊的间接制造费用，间接制造费用应以合理的标准分配给有关的成本对象。

　　③委托外单位加工存货的实际成本包括：实际耗用的材料或半成品以及、加工费和往返运杂费及应计入成本的税金。

　　④投资者投入的存货，按照评估确认或者合同、协议约定的价值计价。

　　⑤接受捐赠的存货，按照发票账单所列金额加企业负担的运输费、保险费、缴纳的税金等做为实际成本，无发票帐单的，按照同类存货的市价计价。

　　⑥盘盈的存货，按照同类存货的市场价格计价入账。

　　3、领用、发出和结存的计价方法：公司所有材料的日常领用、发出均采用实际成本计价、按加权平均法计算出材料成本，车间每月按生产计划开领料单，负责人签字盖章，并由单位负责人签字，超过计划和超过定额领用的物资在办手续的同时，必须有分管的领导签字。

　　4、清查、盘点及处理原则：存货每年终了前12月份必须进行一次全面的盘点清查。期间可以进行不定期盘点，盘点结果与账面记录及时核对，对于盘盈、盘亏、毁损与报废的存货及时查明原因，报公司领导批准后，分别情况予以处理。

　　盘盈的存货，冲减管理费用，盘亏、毁损与报废的存货，扣除过失人或者保险公司赔偿或残料价值后，计入管理费用;

　　存货毁损属于非常损失的，扣除保险公司赔偿和残料价值后，计入营业外支出。

　　5、存货的期末计价：存货在期末时应按成本与可变现价值就低计量，对可变现净值低于成本的差额，计提存货跌价准备。

　　四、固定资产管理制度(一)固定资产的计价：固定资产按取得时的实际成本计价。

　　(二)固定资产的折旧方法采用年限平均法：

　　折旧的计提方法是采用年限平均法，按月计提折旧。

　　(三)固定资产的净残值率是按固定资产的原值的0—5%确定。

　　(四)固定资产管理权限：为管好固定资产，公司对所有的机器设备类、固定资产的数量、原值、已提折旧、净值、规格型号、建置年月、设备状况、大修理记录等分别设账、卡进行管理，办理固定资产验收和提出申请报废、停用、封存、改良、维修等手段，领导批准后方可进行。年终对固定资产进行全面清查、盘点做到账实相符。保证固定资产的完整无损。

　　(五)固定资产的内部管理制度1、固定资产的增加，固定资产增加必须按公司批准下达预算项目进行，不能擅自购置增加固定资产。

　　2、固定资产的领用，需到财务部办理固定资产领用表，领取固定资产编号及标签，领用人应对领取的固定资产负责。

　　2、固定资产的报废，对固定资产必须正常进行维护、保养，充分发挥其性能，不能只管用，不管修，更不能任意拆除报废，如确需报废，写出报废原因的报告书，报有关领导批准，办理报废转帐手续。

　　3、固定资产管理。按《企业会计制度》规定，发生的固定资产修理支出，计入有关部门费用，根据实际，规定一次支出金额较小的中、小修，可一次计入成本费用。固定资产大修理费用采用预提或待摊方式在两次大修理间隔期内，分期平均摊销或预提。

　　4、固定资产清查，为保证固定资产在使用过程中的安全、完整、达到账实相符，必须对固定资产进行定期或不定期地清查。

　　固定资产清查，主要是对固定资产进行盘盈、盘亏、毁损、报废及其他存在的问题进行清查，以明确责任。清查的问题如属管理不善造成的经济损失，要追究有关部门人员的责任，并处以经济赔偿，其净收益或净损失，计入当期损益。

　　(六)在建工程的管理，在建工程包括施工前准备，正在施工中或虽已完工但未交付使用的建筑工程和安装工程，在建工程按照下列方法计价：

　　自营工程，按照直接材料，直接工资、直接机械施工费以及分摊的工程管理费计价，设备安装工程，按照所安装设备的原价、工程安装费用、工程试运转支出以及所分摊的工程管理费用计价。加强在建工程全过程管理，制定执行可行性分析，专项审批、工程材料物、机械设备采购及保管、工程验收等制度。

　　出包工程，按照应当支出的工程价款以及所支付的工程管理费计价。

　　在建工程发生毁损或者报废，按照扣除残料价值和过失人或保险公司等赔偿后的净损失。计入工程成本。

　　在建工程结束应将其列入在建工程，节余物资及时清点入库，不得计入工程成本或形成账外材料造成流失。

　　(七)固定资产，在建工程的期末计价。固定资产、在建工程应当在期末时按照账面价值与可收回金额就低计量，对可收回金额低于账面价值的差额，应当计提固定资产、在建工程减值准备。

　　五、无形资产和递延资产(一)无形资产：

　　无形资产是指公司长期使用，但是没有实物形态的长期资产，包括专利权、非专利权、商标权、土地使用权、商誉等。

　　1、无形资产按照取得的实际成本计价：

　　①投资者做为资本金或者合作条件投入的无形资产，按照评估确认或者合用协议约定的金

　　额作价。

　　②购入的无形资产，按照实际支付的买价、手续费及其他资本性支出作为入帐价值。

　　③自行开发并经法律程序申请取得的无形资产，按取得时发生的注册费、聘请律师费、申请登记费等费用支出计价④接受捐赠的按照所付单据的金额入帐，如果无法取得单据，参照同类无形资产的市价即重置成本计价入账。

　　2、无形资产的摊销：

　　无形资产计价入账后，应从受益之日起，在有效使用期限内平均摊入管理费用，不留余额(无残值)。无形资产的有效期限按照下列原则确定：

　　①法律和合同分别规定有效期限和受益年限的，按照法定有效期限与合同或者公司申请书规定的受益年限就短的原则确定。

　　②法律无规定有效期限，公司合同规定受益年限的，按照合同或者公司申请书规定的受益年限确定。

　　③法律和合同均未规定法定有效期限和受益年限的，按照不超过10年的期限摊销。

　　(二)长期待摊费用：

　　长期待摊费用是指企业已经支出，但摊销期在1年以上的各项费用，包括开办费、租入固定资产改良及计价期限在1年以上的固定资产大修理等费用。

　　1、递延资产的计价与摊销：

　　①开办费是指企业在筹建期间发生的不应计入有关资产成本的各项费用支出，包括筹建期间人员工资、办公费、培训费、印刷费、银行借款利息、注册登记费以及不能计入固定资产和无形资产的支出。开办费在开始生产经营、取得营业收入时停止收集，并开始在生产经营当月起一次记入开始生产当月的损益。

　　②经营租入固定资产改良支出是能增加租入固定资产的效用或延长使用寿命的改装、翻修、改建等支出，如果支出的数额较大，并受益期超过一年的作为长期待摊费用核算，支出费用在租赁有效期限内分期平均摊销。

　　③固定资产大修理费是指固定资产大修理所发生的支出，其摊销方法应在两次大修理间隔期平均摊入成本费用。

　　六、成本和费用的管理

　　(一)成本和费用管理是公司财务管理的核心内容，努力降低成本费用，对于加强在建工程的生产经营管理，提高经济效益具有重要作用。

　　(二)成本费用管理坚持统一领导，分级核算的原则，实行财务部、车间二级核算，执行公司下达的成本、费用计划，并层层分解，落到实处。

　　(三)产品成本核算，采用“制造成本法”核算，生产经营过程中实际消费的直接材料、直接工资、其他直接支出和制造费用，计入产品制造成本(即产品生产成本)(四)成本核算的一般程序：

　　1、对生产费用进行审核和控制，确定计入产品成本项目。

　　2、将应计入本月产品成本的各种要素费用，在各种产品之间按照成本项目进行分配和归集，计算出各种产品的成本。

　　3、对既有完工产品，又有在产品、半成品，按月初的产品费用与本月生产费用之和，在完工产品与月末在产品之间进行分配和归集，算出该种完工产品成本。

　　(五)成本的计算方法，采用“品种法”“分批法”计算，摊入成本的费用分为直接费用和间接费用(要有明细制度)(六)期间费用是指不能直接归属于某个特定产品成本的费用，它容易确定其发生的期间，而难以判别其所属的产品，因而在发生的当期应从当期的损益中扣除，期末无余额。期间费用包括管理费用、财务费用和营业费用。

　　(七)成本费用的汇集、分配和计算，严格执行“权责发生制”原则。

　　七、销售收入、利润及其分配(一)销售收入的内容：

　　销售收入是指公司销售产品和提供劳务等经营业务中实现的营业收入，包括产品销售收入和其它业务收入。

　　产品销售收入包括销售产成品、半成品、提供工业性劳务等取得的收入。

　　其他业务收入包括材料销售、固定资产出租、外购商品销售、包装物出租、以及提供非工业劳务等取得的收入。

　　(二)销售收入的确认：

　　销售收入按“权责发生制”确认在产品和工业性劳务等的实际成本采用“加权平均法”核算。

　　交款提货销售，指货款已经收到，发票帐单和提货单已经交给对方，无论产品是否发出，都作为收入的实现。

　　预收货款销售，以商品、产品发出或劳务提供是确认收入的实现。

　　委托其他单位代销的商品产品、收到代销单位的代销清单后，不管款项是否收到，确认收入的实现。

　　其他方式、商业汇票，以发出商品、产品或提供劳务已提供，将发票、帐单交给买方，并取得买方承兑的商业汇票是作为收入的实现。

　　自产自制产品用于本企业工程建设、对外投资或作为固定资产时，不确认销售收入，但应

　　比较同类产品的售价计算应交增值税及消费税。

　　对销售退回的收入，应冲减退回当月的销售收入，同时冲减退回当月的销售成本。

　　(三)销售收入的日常管理加强销售的日常管理，严格按照供货合同管理，产品的定货、提货合同，由财务管理货款的结算程序及销售退回手续等有关的销售收入管理制度，加强对其他收入的管理，按照编制收入计划，落实责任制，严格其他销售收入的各项手续制度，确保收入及时入帐。

　　(四)利润及其分配1、利润的构成及其核算税前利润总额=营业利润+补贴收入+投资净收益+营业外收支净额营业利润=产品销售利润+其他销售利润-营业费用-管理费用-财务费用产品销售利润=产品销售净收入—产品销售成本—产品销售税金及附加产品销售净收入=销售收入—销售退回—销售折让—销售折扣其他销售利润=其他销售收入—其他销售成本—其他销售税金及附加投资净收益=投资收益—投资损失营业外收支净额=营业外收入—营业外支出产品销售税金及附加包括：应有销售产品、提供劳务为负担的消费税、城市建设维护税和教育费附加等。

　　2、利润的预测和分析要加强对利润的预测与分析，根据年度生产经营计划，经济责任制方案及市场等情况，结合实际搞好年、季利润的预测，编制利润计划，确定目标利润，并按月、季、年考核成绩，分析利润完成情况，通过与目标计划等对比、分析，发现问题，即使纠正，确保利润的实现。

　　3、营业外支出管理营业外收入和营业外支出是指与企业生产经营无直接关系的各项收入和支出。

　　营业外收入包括：固定资产的盘盈、处理固定资产净收益，罚款收入等。

　　营业外支出包括：固定资产盘亏、报废、毁损和出售净损失，非常损失。公益救济性捐赠，赔偿金、违约金，被没收的财物损失，税收的滞纳金和罚款等。

　　①固定资产盘亏、报废、毁损和出售的净损失，固定资产盘亏毁坏是按照原价扣除累计折旧后，过失人及保险公司赔款后的差额，固定资产报废是指清理报废的变价收入减去清理费用后与帐面净值的差额。

　　②非常损失：是指自然灾害造成的各项资产净损失，(扣除保险公司赔偿款及残值)，还包括由此造成的停工损失和善后清理费用。

　　③公益救济性捐赠：是指通过中国境内非盈利的社会团体、国家机关向教育、民政等公益事业遭受自然灾害地区，贫困地区的捐赠。

　　④赔偿金、违约金：是指企业因未履行经济合同、协议，而向其他单位支付的赔偿金、违约金，罚息等罚款性支出。

　　要严格划分营业外支出与成本、费用开支范围，不得将由营业外支出的开支列作成本、费用，亦不得将成本费用计入营业外支出，营业外支出的范围严格按国家规定，不得扩大。

　　4、利润分配及其管理(一)利润总额的分配顺序：

　　利润由公司财务按规定进行统一分配，按国家规定做相应的调整后，依法缴纳所得税，缴纳所得税后的利润，除国家另有规定外，按照下列顺序分配：

　　①提取法定盈余公积、法定公益金。

　　②提取任意盈余公积。

　　③其他按规定应分配和未分配的利润。

　　八、财务报告与经济效益的评价

　　(一)财务报告：财务报告是反映公司某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果，现金流量的文件，包括会计报表、会计报表附注及财务情况说明书。

　　公司按照国家财政部门的规定的报表种类及格式上报，月、季主要报表是：资产负债表、损益表。

　　年度报表是：资产负债表、;

　　利润表、现金流量表。

　　财务情况说明书：主要说明企业生产经营的基本情况，利润实现和分配，资金增减和周转。对本期或者下期财务状况产生重大影响的事项，资产负债表日后至报财务报告以前发生的对企业财务状况产生重大影响的事项，以及需要说明的其他事项。

　　(二)经济效益评价分析：

　　公司按照建立现代企业制度的要求，为综合评价公司的财务状况及经营成果，根据财政部制定的规章制度，特指定以下十项主要评价指标。

　　1、销售利润率：反映企业销售收入的获得水平。计算公式：

　　销售利润率=利润总额/产品销售净收入×100%其中产品销售净收入：指扣除销售折让，折扣和退回之后的销售净额。

　　2、总资产报酬率：用于衡量企业运用全部资产获利的能力。计算公式：

　　总资产报酬率=(利润总额+利息支出)/平均资产总额×100%其中：(平均资产总额期初资产总额+期末资产总额)/23、资本收益率：指企业运用投资者投放资本获得收益的能力。计算公式：

　　资本收益率=净利润/实收资本×100%4、资本保值增值率：主要反映投资者投放企业的资本完整性和保全性。计算公式：

　　资本保值增值率=期末所有者权益总额/期初所有者权益总额%其中：资本保值增值率=100%为保值，大于100%为资本增值5、资产负债表：用于衡量公司负债水平高低情况。计算公式：

　　资产负债表=负债总额/资产总额×100%6、①流动比率：衡量公司在某一时点偿付即将到期

　　的债务能力，又称短期偿债能力比率。计算公式：

　　流动比率=流动资产/流动负债×100%②速动比率：指速动资产与流动负债的比率。它是衡量公司在某一时间运用随时可变现的资产偿短期债务的能力。计算公式：

　　速动比率=速动资产/流动负债×100%其中：流动资产=流动资产-存货7、应收帐款周转率：也称收帐比率，用于衡量公司应收帐款周转快慢。计算公式：

　　应收帐款周转率=赊销净额/平均应收帐款余额×100%其中：赊销净额=销售收入-现销收入销售退回折让折扣，平均应收帐款余额=(期初应收帐款余额+期末应收帐款余额)/28、存货周转率：用于衡量公司在一定时期内存货资产的周转次数，反映产、供、销平衡效率的一种尺度，公式如下：

　　存货周转率=产品销售成本/平均存货成本×100%其中平均存货成本=(期初存货成本=期末存货成本)/29、社会贡献率：是衡量运用全部资产为国家或社会创造或支付价值的能力。公式如下：

　　社会贡献率=企业社会贡献总额/平均资产总额×100%企业社会贡献总额：即企业为国家或社会创造或支付的价值总额，包括(含资金、津贴等工资性收入)，劳动退休统筹及社会福利支出、利息指出净额，应交增值税，应交产品消费税及附加，应交所得税，净利润等。

　　10、社会积累率：衡量企业社会贡献总额中多少用于上交国家财政。计算公式：

　　社会积累率=上交国家财政总额/企业社会贡献总额×100%上交国家财政总额：包括应交增值税，应交消费税及附加，应交所得税及其他税收等。比较法、比较率是财务分析的基本方法，通过与上年周期或同行业对比，以及成本降低率，效益增长等分析，考核各项任务完成情况，找出原因，指定措施。

　　(四)编制要求1、公司财务根据登记完整，核实无误的帐簿记录编制报表，做到数字真实，计算准确，内容完整，资料齐全，各种钩稽关系衔接。

　　2、报表及说明要报送及时，印章齐全，书写认真。

　　3、公司将财务报表作为企业财务管理的重要内容，切实抓细抓好，不断提高报表质量，适应管理的要求，用以知道经营管理工作。

　　4、财务报告及财务报送时间。

　　公司财务部于次月10日前报出月季报表，并于次月15日前报出财务分析或说明和公司经济效益分析指标。

　　(一)为了规范小企业的会计核算，提高会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》及其他有关法律和法规，制定本制度。

　　(二)本制度适用于在中华人民共和国境内设立的不对外筹集资金、经营规模较小的企业。

　　本制度中所称“不对外筹集资金、经营规模较小的企业”，是指不公开发行股票或债券，符

　　合原国家经济贸易委员会、原国家发展计划委员会、财政部、国家统计局2003年制定的《中小企业标准暂行规定》(国经贸中小企[2003]143号)中界定的小企业，不包括以个人独资及合伙形式设立的小企业。

　　(三)符合本制度规定的小企业可以按照本制度进行核算，也可以选择执行《企业会计制度》。

　　1.按照本制度进行核算的小企业。不能在执行本制度的同时，选择执行《企业会计制度》的有关规定;选择执行《企业会计制度》的小企业，不能在执行《企业会计制度》的同时，选择执行本制度的有关规定。

　　2.集团公司内部母子公司分属不同规模的情况下，为统一会计政策及合并报表等目的，集团内小企业应执行《企业会计制度》。

　　3.按照本制度进行核算的小企业，如果需要公开发行股票或债券等，应转为执行《企业会计制度》;如果因经营规模的变化导致连续三年不符合小企业标准的，应转为执行《企业会计制度》。

　　(四)小企业可以根据有关会计法律、法规和本制度的规定，在不违反本制度规定的前提下，结合本企业的实际情况，制定适合于本企业的具体会计核算办法。

　　(五)小企业应当根据会计业务的需要设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员;不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。

　　(六)小企业填制会计凭证、登记会计账簿、管理会计档案等，应按照《会计基础工作规范》和《会计档案管理办法》的规定执行。

　　(七)小企业的会计核算应当以持续、正常的生产经营活动为前提。会计核算应当划分会计期间，分期结算账目，会计期末编制财务会计报告。

　　本制度所称的会计期间分为年度和月度，年度和月度均按公历起讫日期确定。会计期末，是指月末和年末。

　　(八)小企业的会计核算以人民币为记账本位币。

　　业务收支以人民币以外的货币为主的小企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编报的财务会计报告应当折算为人民币。

　　小企业发生外币业务时，应当将有关外币金额折合为记账本位币金额记账。除另有规定外，所有与外币业务有关的账户，应当采用业务发生时的汇率或业务发生当期期初的汇率折合。

　　期末，小企业的各种外币账户的外币余额应当按照期末汇率折合为记账本位币。

　　(九)小企业的会计记账采用借贷记账法。

　　(十)小企业会计记录的文字应当使用中文。在民族自治地方，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。

　　(十一)小企业在会计核算时，应当遵循以下基本原则：

　　1.小企业的会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映其财务状况和经营成果。

　　2.小企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应仅以法律形式作为会计核算的依据。

　　3.小企业提供的会计信息应当能够满足会计信息使用者的需要。

　　4.小企业的会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意变更。如有必要变更，应将变更的内容和理由、变更的累积影响数，或累积影响数不能合理确定的理由等，在会计报表附注中予以说明。

　　5.小企业的会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，会计指标应当口径一致、相互可比。

　　6.小企业的会计核算应当及时进行，不得提前或延后。

　　7.小企业的会计核算和编制的财务会计报告应当清晰明了，便于理解和运用。

　　8.小企业的会计核算应当以权责发生制为基础。凡在当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应作为当期的收入和费用;凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应作为当期的收入和费用。

　　9.小企业在进行会计核算时，收入与其成本、费用应当相互配比，同一会计期间内的各项收入与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认。

　　10.小企业的各项资产在取得时应当按照实际成本计量。其后，各项资产账面价值的调整，应按照本制度的规定执行。除法律、法规和国家统一会计制度另有规定外，企业不得自行调整其账面价值。

　　11.小企业的会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支出的界限。凡支出的效益仅及于本年度(或一个营业周期)的，应当作为收益性支出;凡支出的效益及于几个会计年度(或几个营业周期)的，应当作为资本性支出。

　　12.小企业在进行会计核算时，应当遵循谨慎性原则。

　　13.小企业的会计核算应当遵循重要性原则，在会计核算过程中对交易或事项应当区别其重要性程度，采用不同的核算方法。

　　(十二)小企业如发生非货币性交易，应按以下原则处理：

　　1.以换出资产的账面价值，加上应支付的相关税费，作为换入资产的入账价值。

　　2.非货币性交易中如果发生补价，应区别不同情况处理：

　　(1)支付补价的小企业，应以换出资产的账面价值加上补价和应支付的相关税费，作为换入资产的入账价值。

　　(2)收到补价的小企业，应按以下公式确定换入资产的入账价值和应确认的损益：

　　换入资产入账价值=换出资产账面价值-(补价÷换出资产公允价值)×换出资产账面价值-(补价÷换出资产公允价值)×应交的税金及教育费附加+应支付的相关税费

　　应确认的损益=补价×[1-(换出资产账面价值+应交的税金及教育费附加)÷换出资产公允价值]

　　3.在非货币性交易中，如果同时换入多项资产，应按换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例，对换出资产的账面价值总额和应支付的相关税费等进行分配，以确定各项换入资产的入账价值。

　　(十三)小企业如发生债务重组事项，应按以下规定处理：

　　1.以低于债务账面价值的现金清偿某项债务的，债务人应将重组债务的账面价值与支付的现金之间的差额，确认为资本公积;债权人应将重组债权的账面价值与收到的现金之间的差额，确认为当期损失。

　　2.以非现金资产清偿债务的，债务人应将重组债务的账面价值与转让的非现金资产账面价值和相关税费之和的差额，确认为资本公积或当期损失;债权人应将重组债权的账面价值作为受让的非现金资产的入账价值。

　　如果债务人以多项非现金资产清偿债务的，债权人应按取得的各项非现金资产的公允价值占非现金资产公允价值总额的比例，对重组应收债权的账面价值和应支付的相关税费之和进行分配，按分配后的价值作为各项非现金资产的入账价值。

　　3.以债务转为资本的，债务人应将重组债务的账面价值与债权人因放弃债权而享有的股权的账面价值之间的差额确认为资本公积;债权人应将重组债权的账面价值作为受让的股权的入账价值。

　　4.以修改其他债务条件进行债务重组的，应分别情况处理：

　　(1)作为债务人，如果重组债务的账面价值大于将来应付金额，应将重组债务的账面价值减记至将来应付金额，减记的金额确认为资本公积;如果重组债务的账面价值等于或小于将来应付金额，则不作账务处理。

　　(2)作为债权人，如果重组债权的账面价值大于将来应收金额，应将重组债权的账面价值减记至将来应收金额，减记的金额确认为当期损失;如果重组债权的账面余额等于或小于将来应收金额，则不作账务处理。

　　(十四)本制度中所称的账面余额，是指某科目的账面实际余额，不扣除作为该科目的备抵项目(如坏账准备等);账面价值，是指某科目的账面余额减去相关的备抵项目后的金额。

　　(十五)小企业应按本制度的规定，设置和使用会计科目：

　　1.在不影响对外提供统一财务会计报告的前提下，可以根据实际情况自行增设或减少某些会计科目。

　　2.明细科目的设置，除本制度已有规定外，在不违反本制度统一要求的前提下，可以根据需要自行确定。

　　3.本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。企业不应随意打乱重编。某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。

　　(十六)小企业年度财务会计报告，除应当包括本制度规定的基本会计报表外，还应提供会计报表附注的内容。本制度中规定的基本会计报表是指资产负债表和利润表。企业也可以根据需要编制现金流量表。

　　小企业应按照本制度规定，对外提供真实、完整的财务会计报告。企业不得违反规定，随意改变财务会计报告的编制基础、编制依据、编制原则和方法，不得随意改变本制度规定的财务会计报告有关数据的会计口径。

　　(十七)执行本制度的小企业，转为执行《企业会计制度》时，应按会计政策及其变更的相关规定进行处理。

　　

　　

篇十：小企业财务会计制度及核算办法

　　小企业财务会计制度及核算办法大全

　　小企业财务会计制度及核算办法(一)为了规范小企业的会计核算，提高会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》及其他有关法律和法规，制定本制度。(二)本制度适用于在中华人民共和国境内设立的不对外筹集资金、经营规模较小的企业。本制度中所称“不对外筹集资金、经营规模较小的企业”，是指不公开发行股票或债券，符合原国家经济贸易委员会、原国家发展计划委员会、财政部、国家统计局2003年制定的《中小企业标准暂行规定》(国经贸中小企143号)中界定的小企业，不包括以个人独资及合伙形式设立的小企业。(三)符合本制度规定的小企业可以按照本制度进行核算，也可以选择执行《企业会计制度》。1.按照本制度进行核算的小企业。不能在执行本制度的同时，选择执行《企业会计制度》的有关规定;选择执行《企业会计制度》的小企业，不能在执行《企业会计制度》的同时，选择执行本制度的有关规定。2.集团公司内部母子公司分属不同规模的情况下，为统一会计政策及合并报表等目的，集团内小企业应执行《企业会计制度》。

　　3.按照本制度进行核算的小企业，如果需要公开发行股票或债券等，应转为执行《企业会计制度》;如果因经营规模的变化导致连续三年不符合小企业标准的，应转为执行《企业会计制度》。

　　(四)小企业可以根据有关会计法律、法规和本制度的规定，在不违反本制度规定的前提下，结合本企业的实际情况，制定适合于本企业的具体会计核算办法。

　　(五)小企业应当根据会计业务的需要设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员;不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。

　　(六)小企业填制会计凭证、登记会计账簿、管理会计档案等，应按照《会计基础工作规范》和《会计档案管理办法》的规定执行。

　　(七)小企业的会计核算应当以持续、正常的生产经营活动为前提。会计核算应当划分会计期间，分期结算账目，会计期末编制财务会计报告。

　　本制度所称的会计期间分为年度和月度，年度和月度均按公历起讫日期确定。会计期末，是指月末和年末。

　　(八)小企业的会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的小企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编报的财务会计报告应当折算为人民币。

　　小企业发生外币业务时，应当将有关外币金额折合为记账本位币金额记账。除另有规定外，所有与外币业务有关的账户，应当采用业务发生时的汇率或业务发生当期期初的汇率折合。

　　期末，小企业的各种外币账户的外币余额应当按照期末汇率折合为记账本位币。

　　(九)小企业的会计记账采用借贷记账法。(十)小企业会计记录的文字应当使用中文。在民族自治地方，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。(十一)小企业在会计核算时，应当遵循以下基本原则：1.小企业的会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映其财务状况和经营成果。2.小企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应仅以法律形式作为会计核算的依据。3.小企业提供的会计信息应当能够满足会计信息使用者的需要。4.小企业的会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意变更。如有必要变更，应将变更的内容和理由、变更的累积影响数，或累积影响数不能合理确定的理由等，在会计报表附注中予以说明。5.小企业的会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，会计指标应当口径一致、相互可比。6.小企业的会计核算应当及时进行，不得提前或延后。

　　7.小企业的会计核算和编制的财务会计报告应当清晰明了，便于理解和运用。

　　8.小企业的会计核算应当以权责发生制为基础。凡在当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应作为当期的收入和费用;凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应作为当期的收入和费用。

　　9.小企业在进行会计核算时，收入与其成本、费用应当相互配比，同一会计期间内的各项收入与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认。

　　10.小企业的各项资产在取得时应当按照实际成本计量。其后，各项资产账面价值的调整，应按照本制度的规定执行。除法律、法规和国家统一会计制度另有规定外，企业不得自行调整其账面价值。

　　11.小企业的会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支出的界限。凡支出的效益仅及于本年度(或一个营业周期)的，应当作为收益性支出;凡支出的效益及于几个会计年度(或几个营业周期)的，应当作为资本性支出。

　　12.小企业在进行会计核算时，应当遵循谨慎性原则。13.小企业的会计核算应当遵循重要性原则，在会计核算过程中对交易或事项应当区别其重要性程度，采用不同的核算方法。(十二)小企业如发生非货币性交易，应按以下原则处理：

　　1.以换出资产的账面价值，加上应支付的相关税费，作为换入资产的入账价值。

　　2.非货币性交易中如果发生补价，应区别不同情况处理：(1)支付补价的小企业，应以换出资产的账面价值加上补价和应支付的相关税费，作为换入资产的入账价值。(2)收到补价的小企业，应按以下公式确定换入资产的入账价值和应确认的损益：换入资产入账价值=换出资产账面价值-(补价÷换出资产公允价值)×换出资产账面价值-(补价÷换出资产公允价值)×应交的税金及教育费附加+应支付的相关税费应确认的损益=补价×[1-(换出资产账面价值+应交的税金及教育费附加)÷换出资产公允价值]3.在非货币性交易中，如果同时换入多项资产，应按换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例，对换出资产的账面价值总额和应支付的相关税费等进行分配，以确定各项换入资产的入账价值。(十三)小企业如发生债务重组事项，应按以下规定处理：1.以低于债务账面价值的现金清偿某项债务的，债务人应将重组债务的账面价值与支付的现金之间的差额，确认为资本公积;债权人应将重组债权的账面价值与收到的现金之间的差额，确认为当期损失。

　　2.以非现金资产清偿债务的，债务人应将重组债务的账面价值与转让的非现金资产账面价值和相关税费之和的差额，确认为资本公积或当期损失;债权人应将重组债权的账面价值作为受让的非现金资产的入账价值。

　　如果债务人以多项非现金资产清偿债务的，债权人应按取得的各项非现金资产的公允价值占非现金资产公允价值总额的比例，对重组应收债权的账面价值和应支付的相关税费之和进行分配，按分配后的价值作为各项非现金资产的入账价值。

　　3.以债务转为资本的，债务人应将重组债务的账面价值与债权人因放弃债权而享有的股权的账面价值之间的差额确认为资本公积;债权人应将重组债权的账面价值作为受让的股权的入账价值。

　　4.以修改其他债务条件进行债务重组的，应分别情况处理：(1)作为债务人，如果重组债务的账面价值大于将来应付金额，应将重组债务的账面价值减记至将来应付金额，减记的金额确认为资本公积;如果重组债务的账面价值等于或小于将来应付金额，则不作账务处理。(2)作为债权人，如果重组债权的账面价值大于将来应收金额，应将重组债权的账面价值减记至将来应收金额，减记的金额确认为当期损失;如果重组债权的账面余额等于或小于将来应收金额，则不作账务处理。(十四)本制度中所称的账面余额，是指某科目的账面实际余

　　额，不扣除作为该科目的备抵项目(如坏账准备等);账面价值，是指某科目的账面余额减去相关的备抵项目后的金额。

　　(十五)小企业应按本制度的规定，设置和使用会计科目：1.在不影响对外提供统一财务会计报告的前提下，可以根据实际情况自行增设或减少某些会计科目。2.明细科目的设置，除本制度已有规定外，在不违反本制度统一要求的前提下，可以根据需要自行确定。3.本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。企业不应随意打乱重编。某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。(十六)小企业年度财务会计报告，除应当包括本制度规定的基本会计报表外，还应提供会计报表附注的内容。本制度中规定的基本会计报表是指资产负债表和利润表。企业也可以根据需要编制现金流量表。小企业应按照本制度规定，对外提供真实、完整的财务会计报告。企业不得违反规定，随意改变财务会计报告的编制基础、编制依据、编制原则和方法，不得随意改变本制度规定的财务会计报告有关数据的会计口径。(十七)执行本制度的小企业，转为执行《企业会计制度》时，应按会计政策及其变更的相关规定进行处理。小企业财务会计制度及核算办法【事项名称】

　　财务会计制度及核算软件备案报告【申请条件】从事生产、经营的纳税人的财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件，应当报送税务机关备案。【设定依据】《中华人民共和国税收征收管理法》第十九条、第二十条【办理材料】序号材料名称数量备注1《财务会计制度及核算软件备案报告书》2份2纳税人财务、会计制度或纳税人财务、会计核算办法1份有以下情形的，还应提供相应材料适用情形材料名称数量备注使用计算机记账的纳税人财务会计核算软件、使用说明书复印件1份【办理地点】1.可通过办税服务厅、电子税务局办理。2.此事项全市通办。【办理机构】主管税务机关【收费标准】不收费【办理时间】

　　即办事项【联系电话】(021)__【办理流程】【纳税人注意事项】1.纳税人对报送材料的真实性和合法性承担责任。2.文书表单可在上海市税务局网站“下载中心”栏目查询下载或到办税服务厅领取。3.税务机关提供“最多跑一次”服务。纳税人在资料完整且符合法定受理条件的前提下，最多只需要到税务机关跑一次。4.纳税人使用符合电子签名法规定条件的电子签名，与手写签名或者盖章具有同等法律效力。5.纳税人提供的各项资料为复印件的，均需注明“与原件一致”并签章。6.纳税人采用新办纳税人“套餐式”服务的，可在“套餐式”服务内一并办理财务会计制度及核算软件备案报告业务。7.从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法等信息报送税务机关备案。8.非境内注册居民企业应当按照中国有关法律、法规和国务院财政、税务主管部门的规定，编制财务、会计报表，并在领取税务登记证件之日起15日内将企业的财务、会计制度或者财务

　　会计、处理办法及有关资料报送主管税务机关备案。9.纳税人未准确填报适用的财务会计制度的，将影响财务会

　　计报告报送等事项的办理。10.纳税人使用计算机记账的，还应在使用前将会计电算化

　　系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案。

　　

　　

篇十一：小企业财务会计制度及核算办法

　小企业财务会计制度及核算办法

　　小企业财务会计制度及核算办法篇一一、财务会计制度１、经理的职责（1）认真贯彻执行《会计法》、《小企业会计准则》及其他有关财经法规。（2）领导企业财务工作，设置会计机构，对财务人员进行配置、考核。（3）实行“一支笔”审批制度，负责对企业一切财务收支进行审批。对各项经济业务进行审查，对内部经济指标进行考核。（4）保证会计资料合法、真实、准确、完整,保障会计人员依法行使职权。２、会计岗位责任制（1）努力学习党的方针、政策和财务会计业务知识，熟练掌握业务技术，当好领导参谋。（2）及时准确编报财务计划、用款计划，按时报送各种会计报表，做到账表一致、账实相符、日清月结。（3）认真贯彻执行《会计法》、财税法规、会计制度，记账、算账、报账必须做到手续完备、内容充实、数字准确、账目清楚。（4）严格执行财务制度，各项费用按规定支出范围和标准列支，

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　　分清资金渠道，合理使用资金，保证完成各项财会工作任务。（5）对成本、费用项目进行严格审查，杜绝不合理的开支，各

　　项资金使用需领导批准后才能支付、报账。不准公款私借，及时清理往来款项，不得开空头支票，妥善保管好会计凭证、账薄、报表等会计资料。

　　３、出纳员岗位责任制（1）努力学习财务制度，熟练掌握出纳工作基本技能，不断提高业务素质。（2）严格执行财会制度，各项费用支出按规定报销，确保原始凭证真实、准确、完整，手续齐全，账目清楚。（3）银行存款余额账实一致，现金账面余额与库存现金相符，每月底结账时作出货币资金余额调节表。（4）严格遵守现金结算制度，不得借用、挪用公款，公司人员借款要经财务领导批准，对借款人员及时督促结账。（5）支票必须凭领导审批的申请单方能开具；按规定签发“空白支票”，对逾期未用的支票要及时收回注销。（6）出纳收付必须经会计审核无误，未经会计审核的凭证应拒绝支付。若因出纳人员违反规定给公司造成损失由当事人承担责任。（7）现金收付要当面点清，金额较大时,一定要有人复核。（8）严格遵守现金管理制度,现金要尽量做到日清月结,月结盘库后作现金盘库表。（9）现金日记账所纪录的内容必须同会计凭证相一致，不得随

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　　便增加或删减；日记账必须连续登记，不得跳行或隔页，不得损坏账簿；文字和数字必须准确无误、整洁清晰，如有改动，必须严格按会计制度执行。

　　（10）将收到的票据及时送交银行进帐；收到银行回单时，及时登记并交给会计做帐；如有银行退票，应及时交会计冲帐，并重新更换支票。

　　（11）空白支票应妥善保管，开出支票后要按编号顺序进行登记，印章与支票应分开保管。

　　（12）积极完成领导交给的其他工作任务。二、财务核算办法1、本公司采用借贷记账法，依据《小企业会计准则》及《会计法》等法规、准则的规定进行账务处理。2、本公司生产环节的产品成本运用品种法核算；销售收入按照权责发生制原则进行确认；销售成本按加权平均法核算。3、本公司的低值易耗品采用一次摊销法进行核算。4、本公司的固定资产采用平均年限法计提折旧。5、会计人员必须按照会计制度的规定设置总账、明细账、日记账和其他各种必要的账薄，不得以单据和表格代替。总账、日记账必须采用订本式，不得以银行对账单或其他记录代替记账。6、会计人员必须按照会计制度的规定正确设置和使用会计科目，对规定的会计科目名称、编号、核算内容和对应关系，不得任意改变。7、按《小企业会计准则》的要求编制会计报表，保证会计报表

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　　各项数据来源合法、真实、准确、完整。篇二我公司****有限公司于20xx年1月10日经****工商行政管理局

　　****分局批准登记注册，法定代表人****，现有职工2人，专职财务人员1人，现将财务会计制度及会计核算办法制定如下：

　　1、按照中华人民共和国财政部颁发的《小企业会计准则》和《企业会计制度》进行财务管理和会计核算。

　　2、会计年度自公历每年1月1日起至12月31日止，会计结账日期自每月1日起至31日止，会计核算以人民币记账。

　　3、低值易耗品摊销方法是一次摊销法。4、固定资产折旧方法（大类）是平均年限法。5、固定资产折旧方法（小类）是平均年限法。6、销售成本核算方法是月末一次加权平均法。7、遵守财税制度，认真开展核算工作，积极组织税源，保证按时缴纳各种税款并以权责发生制为会计记账原则。8、健全内部核算制度，设置总账、现金日记账、银行存款日记账、应交税款明细账、商品销售明细账、库存商品明细账、往来账、费用账等八本账簿。9、健全必要规章制度，做到“银行存款”账和“现金”账日清月结，保证资金的安全、债权债务账、实物账当天业务当天处理，以便与对账单位结算和核对库存金额，保证资产的安全无损。10、坚持盘仓制度，做到账账相符，账实相符。

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　　篇三总则（一）为规范公司财务行为，加强财务管理和经济核算，适应市场经济发展需要，依照《企业会计制度》的《会计法》特制定本办法。（二）本办法是处理财务事项的规范和准则，适应公司所有单位和部门。（三）公司总经理授权会计负责人，具体负责本企业的财务管理工作，严格执行《会计法》，遵守国家法律、法规及财经纪律；根据公司实际，按照精简、效能原则确定内部财务管理机构设置及财会人员的配备；依照《会计法》、《企业会计制度》及国家的其它有关政策规定下达、落实收入、成本费用、利润考核指标，按规定签批报销有关费用开支；接受财政、审计、税务机关的监督等。认真宣传贯彻国家有关财务政策；审核重要财务开支事项；研究解决执行中的问题，负责组织内部财务核算，并向有关部门报送财务报表等。（四）公司财务管理体制，按照统一领导，统一管理的原则。（五）建立健全内部财产物资管理制度，财产物资计量验收制度，完善内部经济责任制，增收节支，降低消耗，增加盈利。（六）财务管理的基本任务和方法应从属公司生产经营的目标任务，利用价值形式组织财务活动，强化财务管理，搞好经济核算，围绕生产经营的中心任务开展财务工作，为完成和超额完成各项目标任务作出不懈的努力。

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　　要做好各项财务收支的计划、控制、分析和考核等工作。财务收支要注重日常控制与管理、分析和考核要做到资料齐全，数字准确清晰，分析要有理有据，运用事前计划预测，事中核算控制，事后分析考核的方法，搞好全面财务管理，依法合理筹集和使用资金，并有效的使用各项财产，发挥优势，努力提高经济效益。

　　（七）加强财务管理基础工作，在生产经营活动中的产量、质量、工时、设备利用，存货的消耗、收发、领退、转移及各项资产的毁损等，都应符合统一规范的各种原始记录的格式、内容及填制方法、签署、填制、汇集的要求，及时做好原始记录，确保各项原始记录的真实、完整、准确、清晰、及时健全财务核算资料。

　　各项财产物资的供应计划、定货与采购标准、入库验收保管、出库标准，应根据公司内计量验收标准执行。规定各项计量控制手段的配置、管理、教正、维修以及物资的购进、领用转移、产品的入库、销售等各个环节，应符合计量的验收管理等工作要求，做到计量工具齐全，手续齐全，计量准确。

　　做好财产物资的清查工作，定期或不定期地进行财产清查、财产物资如有盘盈、盘亏和毁损；在查明原因，分清责任，按规定程序报经有关部门批准后，应进行相应的账务处理，做到账、卡、物三相符。

　　加强内部的财务收支预算管理，按预算办理财务事务。二、资金筹集的管理（一）资金筹集严格按《企业会计制度》的有关规定执行，除公司依照法定程序筹集资本金外，一律不得擅自筹集资本金，在经营

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　　期间内，各项财产发生的溢余短缺和非常损失，除另有规定外，不得直接增减资本金。

　　（二）筹集资金的要求：研究影响筹集投资的多种因素，讲求资金筹集的综合经济效益。1、合理确定资金的需要量控制资金的投放时间，这是节约资金使用的必要条件。2、周密研究投资的流向，大力提高投资效果，要以投资的流向研究投资的回收，借以把筹集效果和投资效果统一起来进行分析。3、认真选择筹资的来源，力求降低资金成本，要从各种筹集的渠道和方式的结合中，制定最佳的筹集方案，一便降低综合的资金成本。（三）合理运用负债经营1、流动负债是指将在一年（含一年）或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务，包括短期借款、应付票据、预收账款、应付工资、应付股利、应交税金其它暂收应付款项、预提费用、应付福利费和一年内到期的长期借款等。2、长期负债是指偿还期限在一年或超过一年的一个营业周期以上的各种负债，包括长期借款、应付债券、长期应付款。3、流动负债的应计利息支出，计入财务费用，长期负债的应计利息支出，筹建期间的，计入长期待摊费用；生产经营期间的计入财务费用；与购建固定资产有关的，在资产达到预定可使用状态之前发生的，计入购建固定资产的价值，在资产达到预定可使用状态之后发

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　　生的，计入财务费用，存款利息冲件利息支出。三、流动资产的管理流动资产是企业资产的重要组成部分，公司内严格按《企业会计

　　制度》的有关规定对流动资产进行管理。（一）流动资产的性质和范围：流动资产是指可以在一年内或者

　　超过一年的一个营业周期内变现或者耗用的资产，包括货币资金、短期投资、应收账款、预付账款、其它应收款及存货等。

　　（二）各项流动资产的内部管理制度1、严格执行国家现金管理制度和银行结算办法，按国务院颁布的《现金管理暂行条例》规定范围使用现金。2、应收账款、预付账款、待摊费用、其它应收款的等的管理。①对应收账款、其它应收款要及时登记所发生的每笔往来款项，准确反映其形成、回收及增减变化情况，每月终了进行核对，在确保相符的基础上，明确责任，积极清理“三角债”，及时回收货款。使货款尽快转化为货币资金，参与企业周转，缓解资金紧张的矛盾。严格控制预付货款，一般情况下，必须货到付款，不准预付。要切实做到根据生产需要，资金情况确定采购批量。对其它应收款要及时清收，尤其个人借款要严格控制，限期交回，对限期交不回者，扣发每月的工资等个人收入抵顶借款。①待摊费用是公司已经支付但应由本期和以后各期分别负担的分摊在1年以内（含一年）的各项费用。按批准的范围，将有关已经支付而由本期或以后各项摊销的费用列入待摊费用处理，应按受益期

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　　在一年内分期平均摊销，计入成本费用，如果某项待摊费用已经不能使企业受益，应当将其摊余价值一次全部转入当期成本费用。

　　②坏账损失根据《企业会计制度》的规定执行，在期末分析各项应收款项的可回收性，并预计可能产生的坏账损失。对预计可能发生的坏账损失,计提准备金，除有确凿证据表明该项应收款项不能够收回和收回的可能性不大外（如债务单位已撤消、破产、资不抵债、现金流量严重不足、发生严重的自然灾害等导致停产而在短时间内无发偿付债务以及三年以上的应收账款），不得全额计提坏账准备。

　　（三）存货的管理制度：1、存货是指在生产经营过程中持有以备出售、或者仍然处在生产过程，或者在生产或提供劳务过程中将消耗的材料和物料等。包括：各类材料、商品、包装物、低植易耗品、在产品、半成品、产成品、及发出商品等。2、存货的计价原则：采用实际成本法。①购入存货的实际成本：包括买价（不包括应负担的增值税）、运输费、装卸费、运输保险费等费用及途中合理损耗，入库前的加工、整理及挑选费用等。②自制存货的实际成本：包括自制过程中实际发生的直接材料费、直接人工费、其他直接费用和应分摊的间接制造费用，间接制造费用应以合理的标准分配给有关的成本对象。③委托外单位加工存货的实际成本包括：实际耗用的材料或半成品以及、加工费和往返运杂费及应计入成本的税金。

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　　④投资者投入的存货，按照评估确认或者合同、协议约定的价值计价。

　　⑤接受捐赠的存货，按照发票账单所列金额加企业负担的运输费、保险费、缴纳的税金等做为实际成本，无发票帐单的，按照同类存货的市价计价。

　　⑥盘盈的存货，按照同类存货的市场价格计价入账。3、领用、发出和结存的计价方法：公司所有材料的日常领用、发出均采用实际成本计价、按加权平均法计算出材料成本，车间每月按生产计划开领料单，负责人签字盖章，并由单位负责人签字，超过计划和超过定额领用的物资在办手续的同时，必须有分管的领导签字。4、清查、盘点及处理原则：存货每年终了前12月份必须进行一次全面的盘点清查。期间可以进行不定期盘点，盘点结果与账面记录及时核对，对于盘盈、盘亏、毁损与报废的存货及时查明原因，报公司领导批准后，分别情况予以处理。盘盈的存货，冲减管理费用，盘亏、毁损与报废的存货，扣除过失人或者保险公司赔偿或残料价值后，计入管理费用；存货毁损属于非常损失的，扣除保险公司赔偿和残料价值后，计入营业外支出。5、存货的期末计价：存货在期末时应按成本与可变现价值就低计量，对可变现净值低于成本的差额，计提存货跌价准备。四、固定资产管理制度（一）固定资产的计价：固定资产按取得时的实际成本计价。（二）固定资产的折旧方法采用年限平均法：

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　　折旧的计提方法是采用年限平均法，按月计提折旧。（三）固定资产的净残值率是按固定资产的原值的0—5%确定。（四）固定资产管理权限：为管好固定资产，公司对所有的机器设备类、固定资产的数量、原值、已提折旧、净值、规格型号、建置年月、设备状况、大修理记录等分别设账、卡进行管理，办理固定资产验收和提出申请报废、停用、封存、改良、维修等手段，领导批准后方可进行。年终对固定资产进行全面清查、盘点做到账实相符。保证固定资产的完整无损。（五）固定资产的内部管理制度1、固定资产的增加，固定资产增加必须按公司批准下达预算项目进行，不能擅自购置增加固定资产。2、固定资产的领用，需到财务部办理固定资产领用表，领取固定资产编号及标签，领用人应对领取的固定资产负责。2、固定资产的报废，对固定资产必须正常进行维护、保养，充分发挥其性能，不能只管用，不管修，更不能任意拆除报废，如确需报废，写出报废原因的报告书，报有关领导批准，办理报废转帐手续。3、固定资产管理。按《企业会计制度》规定，发生的固定资产修理支出，计入有关部门费用，根据实际，规定一次支出金额较小的中、小修，可一次计入成本费用。固定资产大修理费用采用预提或待摊方式在两次大修理间隔期内，分期平均摊销或预提。4、固定资产清查，为保证固定资产在使用过程中的安全、完整、达到账实相符，必须对固定资产进行定期或不定期地清查。

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　　固定资产清查，主要是对固定资产进行盘盈、盘亏、毁损、报废及其他存在的问题进行清查，以明确责任。清查的问题如属管理不善造成的经济损失，要追究有关部门人员的责任，并处以经济赔偿，其净收益或净损失，计入当期损益。

　　（六）在建工程的管理，在建工程包括施工前准备，正在施工中或虽已完工但未交付使用的建筑工程和安装工程，在建工程按照下列方法计价：

　　自营工程，按照直接材料，直接工资、直接机械施工费以及分摊的工程管理费计价，设备安装工程，按照所安装设备的原价、工程安装费用、工程试运转支出以及所分摊的工程管理费用计价。加强在建工程全过程管理，制定执行可行性分析，专项审批、工程材料物、机械设备采购及保管、工程验收等制度。

　　出包工程，按照应当支出的工程价款以及所支付的工程管理费计价。

　　在建工程发生毁损或者报废，按照扣除残料价值和过失人或保险公司等赔偿后的净损失。计入工程成本。

　　在建工程结束应将其列入在建工程，节余物资及时清点入库，不得计入工程成本或形成账外材料造成流失。

　　（七）固定资产，在建工程的期末计价。固定资产、在建工程应当在期末时按照账面价值与可收回金额就低计量，对可收回金额低于账面价值的差额，应当计提固定资产、在建工程减值准备。

　　五、无形资产和递延资产

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　　（一）无形资产：无形资产是指公司长期使用，但是没有实物形态的长期资产，包括专利权、非专利权、商标权、土地使用权、商誉等。1、无形资产按照取得的实际成本计价：①投资者做为资本金或者合作条件投入的无形资产，按照评估确认或者合用协议约定的金额作价。②购入的无形资产，按照实际支付的买价、手续费及其他资本性支出作为入帐价值。③自行开发并经法律程序申请取得的无形资产，按取得时发生的注册费、聘请律师费、申请登记费等费用支出计价④接受捐赠的按照所付单据的金额入帐，如果无法取得单据，参照同类无形资产的市价即重置成本计价入账。2、无形资产的摊销：无形资产计价入账后，应从受益之日起，在有效使用期限内平均摊入管理费用，不留余额（无残值）。无形资产的有效期限按照下列原则确定：①法律和合同分别规定有效期限和受益年限的，按照法定有效期限与合同或者公司申请书规定的受益年限就短的原则确定。②法律无规定有效期限，公司合同规定受益年限的，按照合同或者公司申请书规定的受益年限确定。③法律和合同均未规定法定有效期限和受益年限的，按照不超过10年的期限摊销。

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　　（二）长期待摊费用：长期待摊费用是指企业已经支出，但摊销期在1年以上的各项费用，包括开办费、租入固定资产改良及计价期限在1年以上的固定资产大修理等费用。1、递延资产的计价与摊销：①开办费是指企业在筹建期间发生的不应计入有关资产成本的各项费用支出，包括筹建期间人员工资、办公费、培训费、印刷费、银行借款利息、注册登记费以及不能计入固定资产和无形资产的支出。开办费在开始生产经营、取得营业收入时停止收集，并开始在生产经营当月起一次记入开始生产当月的损益。②经营租入固定资产改良支出是能增加租入固定资产的效用或延长使用寿命的改装、翻修、改建等支出，如果支出的数额较大，并受益期超过一年的作为长期待摊费用核算，支出费用在租赁有效期限内分期平均摊销。③固定资产大修理费是指固定资产大修理所发生的支出，其摊销方法应在两次大修理间隔期平均摊入成本费用。六、成本和费用的管理（一）成本和费用管理是公司财务管理的核心内容，努力降低成本费用，对于加强在建工程的生产经营管理，提高经济效益具有重要作用。（二）成本费用管理坚持统一领导，分级核算的原则，实行财务部、车间二级核算，执行公司下达的成本、费用计划，并层层分解，

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　　落到实处。（三）产品成本核算，采用“制造成本法”核算，生产经营过程

　　中实际消费的直接材料、直接工资、其他直接支出和制造费用，计入产品制造成本（即产品生产成本）

　　（四）成本核算的一般程序：1、对生产费用进行审核和控制，确定计入产品成本项目。2、将应计入本月产品成本的各种要素费用，在各种产品之间按照成本项目进行分配和归集，计算出各种产品的成本。3、对既有完工产品，又有在产品、半成品，按月初的产品费用与本月生产费用之和，在完工产品与月末在产品之间进行分配和归集，算出该种完工产品成本。（五）成本的计算方法，采用“品种法”“分批法”计算，摊入成本的费用分为直接费用和间接费用（要有明细制度）（六）期间费用是指不能直接归属于某个特定产品成本的费用，它容易确定其发生的期间，而难以判别其所属的产品，因而在发生的当期应从当期的损益中扣除，期末无余额。期间费用包括管理费用、财务费用和营业费用。（七）成本费用的汇集、分配和计算，严格执行“权责发生制”原则。七、销售收入、利润及其分配（一）销售收入的内容：销售收入是指公司销售产品和提供劳务等经营业务中实现的营

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　　业收入，包括产品销售收入和其它业务收入。产品销售收入包括销售产成品、半成品、提供工业性劳务等取得

　　的收入。其他业务收入包括材料销售、固定资产出租、外购商品销售、包

　　装物出租、以及提供非工业劳务等取得的收入。（二）销售收入的确认：销售收入按“权责发生制”确认在产品和工业性劳务等的实际成

　　本采用“加权平均法”核算。交款提货销售，指货款已经收到，发票帐单和提货单已经交给对

　　方，无论产品是否发出，都作为收入的实现。预收货款销售，以商品、产品发出或劳务提供是确认收入的实现。委托其他单位代销的商品产品、收到代销单位的代销清单后，不

　　管款项是否收到，确认收入的实现。其他方式、商业汇票，以发出商品、产品或提供劳务已提供，将

　　发票、帐单交给买方，并取得买方承兑的商业汇票是作为收入的实现。自产自制产品用于本企业工程建设、对外投资或作为固定资产时，

　　不确认销售收入，但应比较同类产品的售价计算应交增值税及消费税。对销售退回的收入，应冲减退回当月的销售收入，同时冲减退回

　　当月的销售成本。（三）销售收入的日常管理加强销售的日常管理，严格按照供货合同管理，产品的定货、提

　　货合同，由财务管理货款的结算程序及销售退回手续等有关的销售收

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　　入管理制度，加强对其他收入的管理，按照编制收入计划，落实责任制，严格其他销售收入的各项手续制度，确保收入及时入帐。

　　（四）利润及其分配1、利润的构成及其核算税前利润总额=营业利润+补贴收入+投资净收益+营业外收支净额营业利润=产品销售利润+其他销售利润－营业费用－管理费用－财务费用产品销售利润=产品销售净收入—产品销售成本—产品销售税金及附加产品销售净收入=销售收入—销售退回—销售折让—销售折扣其他销售利润=其他销售收入—其他销售成本—其他销售税金及附加投资净收益=投资收益—投资损失营业外收支净额=营业外收入—营业外支出产品销售税金及附加包括：应有销售产品、提供劳务为负担的消费税、城市建设维护税和教育费附加等。2、利润的预测和分析要加强对利润的预测与分析，根据年度生产经营计划，经济责任制方案及市场等情况，结合实际搞好年、季利润的预测，编制利润计划，确定目标利润，并按月、季、年考核成绩，分析利润完成情况，通过与目标计划等对比、分析，发现问题，即使纠正，确保利润的实

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　　现。3、营业外支出管理营业外收入和营业外支出是指与企业生产经营无直接关系的各

　　项收入和支出。营业外收入包括：固定资产的盘盈、处理固定资产净收益，罚款

　　收入等。营业外支出包括：固定资产盘亏、报废、毁损和出售净损失，非

　　常损失。公益救济性捐赠，赔偿金、违约金，被没收的财物损失，税收的滞纳金和罚款等。

　　①固定资产盘亏、报废、毁损和出售的净损失，固定资产盘亏毁坏是按照原价扣除累计折旧后，过失人及保险公司赔款后的差额，固定资产报废是指清理报废的变价收入减去清理费用后与帐面净值的差额。

　　②非常损失：是指自然灾害造成的各项资产净损失，（扣除保险公司赔偿款及残值），还包括由此造成的停工损失和善后清理费用。

　　③公益救济性捐赠：是指通过中国境内非盈利的社会团体、国家机关向教育、民政等公益事业遭受自然灾害地区，贫困地区的捐赠。

　　④赔偿金、违约金：是指企业因未履行经济合同、协议，而向其他单位支付的赔偿金、违约金，罚息等罚款性支出。

　　要严格划分营业外支出与成本、费用开支范围，不得将由营业外支出的开支列作成本、费用，亦不得将成本费用计入营业外支出，营业外支出的范围严格按国家规定，不得扩大。

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　　4、利润分配及其管理（一）利润总额的分配顺序：利润由公司财务按规定进行统一分配，按国家规定做相应的调整后，依法缴纳所得税，缴纳所得税后的利润，除国家另有规定外，按照下列顺序分配：①提取法定盈余公积、法定公益金。②提取任意盈余公积。③其他按规定应分配和未分配的利润。八、财务报告与经济效益的评价（一）财务报告：财务报告是反映公司某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果，现金流量的文件，包括会计报表、会计报表附注及财务情况说明书。公司按照国家财政部门的规定的报表种类及格式上报，月、季主要报表是：资产负债表、损益表。年度报表是：资产负债表、；利润表、现金流量表。财务情况说明书：主要说明企业生产经营的基本情况，利润实现和分配，资金增减和周转。对本期或者下期财务状况产生重大影响的事项，资产负债表日后至报财务报告以前发生的对企业财务状况产生重大影响的事项，以及需要说明的其他事项。（二）经济效益评价分析：公司按照建立现代企业制度的要求，为综合评价公司的财务状况及经营成果，根据财政部制定的规章制度，特指定以下十项主要评价

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　　指标。1、销售利润率：反映企业销售收入的获得水平。计算公式：销售利润率=利润总额/产品销售净收入×100%其中产品销售净收入：指扣除销售折让，折扣和退回之后的销售

　　净额。2、总资产报酬率：用于衡量企业运用全部资产获利的能力。计

　　算公式：总资产报酬率=（利润总额+利息支出）／平均资产总额×100%其中：（平均资产总额期初资产总额+期末资产总额）／23、资本收益率：指企业运用投资者投放资本获得收益的能力。

　　计算公式：资本收益率=净利润／实收资本×100%4、资本保值增值率：主要反映投资者投放企业的资本完整性和

　　保全性。计算公式：资本保值增值率=期末所有者权益总额／期初所有者权益总额%其中：资本保值增值率=100%为保值，大于100%为资本增值5、资产负债表：用于衡量公司负债水平高低情况。计算公式：资产负债表=负债总额／资产总额×100%6、①流动比率：衡量公司在某一时点偿付即将到期的债务能力，

　　又称短期偿债能力比率。计算公式：流动比率=流动资产／流动负债×100%②速动比率：指速动资产与流动负债的比率。它是衡量公司在某

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　　一时间运用随时可变现的资产偿短期债务的能力。计算公式：速动比率=速动资产／流动负债×100%其中：流动资产=流动资产-存货7、应收帐款周转率：也称收帐比率，用于衡量公司应收帐款周

　　转快慢。计算公式：应收帐款周转率=赊销净额／平均应收帐款余额×100%其中：赊销净额=销售收入-现销收入-销售退回折让折扣，平均

　　应收帐款余额=（期初应收帐款余额+期末应收帐款余额）／28、存货周转率：用于衡量公司在一定时期内存货资产的周转次

　　数，反映产、供、销平衡效率的一种尺度，公式如下：存货周转率=产品销售成本／平均存货成本×100%其中平均存货成本=（期初存货成本=期末存货成本）／29、社会贡献率：是衡量运用全部资产为国家或社会创造或支付

　　价值的能力。公式如下：社会贡献率=企业社会贡献总额/平均资产总额×100%企业社会贡献总额：即企业为国家或社会创造或支付的价值总额，

　　包括（含资金、津贴等工资性收入），劳动退休统筹及社会福利支出、利息指出净额，应交增值税，应交产品消费税及附加，应交所得税，净利润等。

　　10、社会积累率：衡量企业社会贡献总额中多少用于上交国家财政。计算公式：

　　社会积累率=上交国家财政总额／企业社会贡献总额×100%

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　　上交国家财政总额：包括应交增值税，应交消费税及附加，应交所得税及其他税收等。比较法、比较率是财务分析的基本方法，通过与上年周期或同行业对比，以及成本降低率，效益增长等分析，考核各项任务完成情况，找出原因，指定措施。

　　（四）编制要求1、公司财务根据登记完整，核实无误的帐簿记录编制报表，做到数字真实，计算准确，内容完整，资料齐全，各种钩稽关系衔接。2、报表及说明要报送及时，印章齐全，书写认真。3、公司将财务报表作为企业财务管理的重要内容，切实抓细抓好，不断提高报表质量，适应管理的要求，用以知道经营管理工作。4、财务报告及财务报送时间。公司财务部于次月10日前报出月季报表，并于次月15日前报出财务分析或说明和公司经济效益分析指标。

　　文章来源网络整理，请自行参考使用

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篇十二：小企业财务会计制度及核算办法

　小企业财务会计制度及核算方法

　　小企业财务会计制度及核算方法篇一一、财务会计制度

　　〔4〕严格执行财务制度，各项费用按规定支出范围和标准列支，分清资金渠道，合理使用资金，保证完成各项财会工作任务。

　　〔5〕对本钱、费用工程进展严格审查，杜绝不合理的开支，各项资金使用需领导批准后才能支付、报账。不准公款私借，准时清理往来款项，不得开空头支票，妥当保管好会计凭证、账薄、报表等会计资料。

　　１、经理的职责

　　３、出纳员岗位责任制

　　〔1〕认真贯彻执行?会计法?、?小企业会计准那么?及其他有关财经法规。

　　〔1〕努力学习财务制度，娴熟把握出纳工作根本技能，不断提高业务素养。

　　〔2〕领导企业财务工作，设置会计机构，对财务人员进展配置、考核。

　　〔3〕实行“一支笔〞审批制度，负责对企业一切财务收支进展审批。对各项经济业务进展审查，对内部经济指标进展考核。

　　〔4〕保证会计资料合法、真实、精确权。

　　、完整,保障会计人员依法行使职

　　２、会计岗位责任制

　　〔1〕努力学习党的方针、政策和财务会计业务学问，娴熟把握业务技术，当好领导参谋。

　　〔2〕准时精确

　　编报财务方案、用款方案，按时报送各种会计报表，做

　　到账表全都、账实相符、日清月结。

　　〔3〕认真贯彻执行?会计法?、财税法规、会计制度，记账、算账、报账必需

　　做到手续完备、内容充实、数字精确

　　、账目清楚。

　　〔2〕严格执行财会制度，各项费用支出按规定报销，确保原始凭证真实、精

　　确

　　、完整，手续齐全，账目清楚。

　　〔3〕银行存款余额账实全都，现金账面余额与库存现金相符，每月底结账时作出货币资金余额调整表。

　　〔4〕严格遵守现金结算制度，不得借用、挪用公款，公司人员借款要经财务领导批准，对借款人员准时督促结账。

　　〔5〕支票必需凭领导审批的申请单方能开具；按规定签发“空白支票〞，对逾期未用的支票要准时收回注销。

　　〔6〕出纳收付必需经会计审核无误，未经会计审核的凭证应拒绝支付。假设因出纳人员违反规定给公司造成损失由当事人担当责任。

　　〔7〕现金收付要当面点清，金额较大时,肯定要有人复核。

　　〔8〕严格遵守现金管理制度,现金要尽量做到日清月结,月结盘库后作现金盘库表。

　　〔9〕现金日记账所纪录的内容必需同会计凭证相全都，不得任凭增加或删减；日记账必需连续登记，不得跳行或隔页，不得损坏账簿；文字和数字必需精确无误、洁净清楚，如有改动，必需严格按会计制度执行。

　　〔10〕将收到的票据准时送交银行进帐；收到银行回单时，准时登记并交给会计做帐；如有银行退票，应准时交会计冲帐，并重新更换支票。

　　〔11〕空白支票应妥当保管，开出支票后要按编号挨次进展登记，印章与支票应分开保管。

　　〔12〕乐观完成领导交给的其他工作任务。

　　7、按?小企业会计准那么?的要求编制会计报表，保证会计报表各项数据来源

　　合法、真实、精确

　　、完整。

　　篇二

　　我公司****有限公司于2022年1月10日经****工商行政管理局****分局批准登记注册，法定代表人****，现有职工2人，专职财务人员1人，现将财务会计制度及会计核算方法制定如下：

　　1、依据中华人民共和国财政部颁发的?小企业会计准那么?和?企业会计制度?进展财务管理和会计核算。

　　二、财务核算方法

　　1、本公司接受借贷记账法，依据?小企业会计准那么?及?会计法?等法规、准那么的规定进展账务处理。

　　2、会计年度自公历每年1月1日起至12月31日止，会计结账日期自每月1日起至31日止，会计核算以人民币记账。

　　3、低值易耗品摊销方法是一次摊销法。

　　2、本公司生产环节的产品本钱运用品种法核算；销售收入依据权责发生制原那么进展确认；销售本钱按加权平均法核算。

　　3、本公司的低值易耗品接受一次摊销法进展核算。

　　4、本公司的固定资产接受平均年限法计提折旧。

　　5、会计人员必需依据会计制度的规定设置总账、明细账、日记账和其他各种必要的账薄，不得以单据和表格代替。总账、日记账必需接受订本式，不得以银行对账单或其他记录代替记账。

　　6、会计人员必需依据会计制度的规定正确设置和使用会计科目，对规定的会计科目名称、编号、核算内容和对应关系，不得任意转变。

　　4、固定资产折旧方法〔大类〕是平均年限法。5、固定资产折旧方法〔小类〕是平均年限法。6、销售本钱核算方法是月末一次加权平均法。7、遵守财税制度，认真开展核算工作，乐观组织税源，保证按时缴纳各种税款并以权责发生制为会计记账原那么。8、健全内部核算制度，设置总账、现金日记账、银行存款日记账、应交税款明细账、商品销售明细账、库存商品明细账、往来账、费用账等八本账簿。

　　9、健全必要规章制度，做到“银行存款〞账和“现金〞账日清月结，保证资金的平安、债权债务账、实物账当天业务当天处理，以便与对账单位结算和核对库存金额，保证资产的平安无损。

　　〔六〕财务管理的根本任务和方法应附属公司生产经营的目标任务，利用价值形式组织财务活动，强化财务管理，搞好经济核算，围绕生产经营的中心任务开展财务工作，为完成和超额完成各工程标任务作出不懈的努力。

　　10、坚持盘仓制度，做到账账相符，账实相符。

　　篇三

　　总那么

　　〔一〕为标准公司财务行为，加强财务管理和经济核算，适应市场经济开展需要，依照?企业会计制度?的?会计法?特制定本方法。

　　〔二〕本方法是处理财务事项的标准和准那么，适应公司全部单位和部门。

　　〔三〕公司总经理授权会计负责人，具体负责本企业的财务管理工作，严格执行?会计法?，遵守国家法律、法规及财经纪律；依据公司实际，依据精简、效能原那么确定内部财务管理机构设置及财会人员的配备；依照?会计法?、?企业会计制度?及国家的其它有关政策规定下达、落实收入、本钱费用、利润考核指标，按规定签批报销有关费用开支；承受财政、审计、税务机关的监视等。

　　认真宣扬贯彻国家有关财务政策；审核重要财务开支事项；争辩解决执行中的问题，负责组织内部财务核算，并向有关部门报送财务报表等。

　　〔四〕公司财务管理体制，依据统一领导，统一管理的原那么。

　　〔五〕建立健全内部财产物资管理制度，财产物资计量验收制度，完善内部经济责任制，增收节支，降低消耗，增加盈利。

　　

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